二、商业银行财务治理相关概述

（一）财务治理起源

财务治理是伴随公司治理结构变化衍生而来的。所以想要弄清财务治理的起源，先得了解公司治理结构的演变，公司治理始于公司所有权与经营权的分离和由此产生的相关代理关系问题。在公司治理中，股东、董事会和高级管理层是公司治理主体。按公司治理主体所处地位的不同以及他们所发挥作用的不同，公司治理结构分别经历了以高级管理层为中心发展到以股东大会为中心再发展到以董事会为中心三个不同的发展阶段。以管理层为中心的发展阶段尽管能提高公司经营的效率，但是管理层的权利过于强大，权责明显不对称，有失公平。以股东大会为中心的发展阶段尽管公平，但是所有权和经营权没有分离，而且降低了很多公司效率，违背了时代要求。最后，由董事会接过公司的所有控制权并答应承担相应的责任，保证权力和责任相统一，既不影响效率也不有失公平。从20世纪90年代开始，股东大会逐步将公司的控制权交给了董事会，形成了以董事会为中心的公司治理结构，财务治理随之而生。

（二）商业银行财务治理的概念

1．财务治理概念

财务治理，顾名思义就是关于财务管理权利的一系列制度安排。通常分为内部治理和外部治理两种，内部财务治理是指包括：董事会、股东大会和监事会等在内的公司权力机构，为配置公司财务权力所作出的一系列制度安排，又称财务治理结构安排。其目的是为了合理分配公司财务权力，以形成一种财务激励约束机制。外部财务治理是指公司联合外部利益相关者共同治理公司财务，谋求共同发展。财务治理的作用是平衡财务权力，协调公司与利益相关者之间的财务关系。财务治理的涵义可概括为：财务治理是为了使公司财务决策更加科学化，通过对公司财权进行合理的配置和财务资本结构制度的安排，建立公司利益相关者共同治理的财务激励约束机制等一系列的行为安排和制度。

2.商业银行财务治理的含义

关于商业银行财务治理的含义到目前为止学术界还没有一个定论。笔者在综合多方面理论的基础上，个人认为商业银行财务治理的含义其实就是在效率且公平的前提下，调节和制约财务治理主体各方的权利和责任以及利益的制度安排。它应当归属银行财权配置问题，商业银行通常是利用财务治理重新调节财务关系，最终目的是为了获得银行效益最大化。

商业银行财务治理同普通企业财务治理有较大的区别，由于商业银行属于金融机构，它的财务治理目标是实现资金与银行效益最大化，同时要把财务风险降到最低。商业银行的资产主要是来源于客户的储蓄存款，它的债权结构相比之下较为分散，监督成本不可分摊，但是监督收益却可以平均分配。此外，由于商业银行所处的外部环境变幻莫测，潜伏着很多未知的财务风险，面临着很大潜在的财务危机，再加上有些商业银行的金融产品缺乏市场竞争力，以及产品信息不对称问题，这就显得商业银行的监督管理工作较为重要。