2 商业银行会计运营操作风险理论概述

2.1 商业银行会计运营操作风险的定义

    在中国工商银行风险控制体系当中，对会计运营操作风险有着比较合理的释义，即：因为会计人员安排不合理或人员管理不到位、责任划分不明确、内部控制制度不完善或是实施的不到位、内外勾结或是外部诈骗等因素使银行遭受经济和声誉损失的可能性[1]。

2.2 商业银行会计运营操作风险的主要类别

在会计运营操作的过程中，主要在下面几个流程中容易产生风险，给银行带来不必要的损失，分别为：结算账户的支付、业务的授权管理、签发汇票和兑付的代理、人员轮岗制度的执行、系统管理、印押证管理、现金管理。商业银行会计运营操作风险的主要类别，也以这些细节性流程的划分为主要依据。在实际的操作风险管理当中，我们需要对不同类别的操作风险采取不同的、有针对性的方法来控制他们。主要的风险类别及表现形式如下表1所示[2]。

                          表1 会计运营操作风险分类表

操作风险类别 主要表现形式

支付结算账户风险 大额现金异常支付风险、预留印章审核风险、卡、凭证挂失风险

授权业务风险 权利分配不合理或被授权的工作人员不能认真履行自己的审查职责

代理兑付和签发汇票风险 代理支付汇票风险及汇票签发风险

人员轮岗风险 轮岗人员没有在每次轮岗时划分自己职责范围，让轮岗流于形式

系统性风险 操作系统的不完善，存在漏洞

凭证管理风险 凭证未能妥当保管

现金管理风险 现金没有进行及时的查库整理，柜员需要每天封包检查

2.3 研究商业银行会计运营操作风险的意义

   想要达到提高商业银行内部控制工作水平的目的，商业银行必须加强对会计运营操作风险的控制，同时，还可以提高银行的资产管理水平。会计运营操作风险的管理工作主要致力于风险的防范、降低风险、减少风险造成的损失等方面，这项工作的高质量完成将有利于银行达到提高自身价值这一目的。

商业银行实施会计运营风险控制的主要意义在于以下两点：一是：使得银行运行环境趋于稳定，工作人员可以有序地完成自己的本职工作，保证工作质量；二是：有利于会计相关部门责任的划分，即处于什么样的工作岗位就有什么样的职责，每个工作人员之间既是互相监督的个体，同时也是有着共同目的的整体。系统性的风险管理有助于加强风险管理工作水平，避免不必要的风险损失，增加隐形收入，提高银行资产管理质量。在风险控制工作中，我们一方面需要结合国外先进银行的工作经验，一方面需要积极地总结以往工作中的过失。在改正过失的过程中，控制各种风险因素，降低总的风险量，提高银行的资本周转效率，以及资源利用率，最终达到企业价值最大化的目的。完善风险控制制度主要意义在于：一方面，可以尽量避免被监管罚款，减少员工违规事件；另一方面，可以有助于控制管理成本，降低这方面预算，提高盈利水平。

在以往的银行管理理念中，通常强调利润最大化，如此疏忽了控制资本以及风险，使得许多可以避免的风险被忽视，为银行的未来发展埋下了了隐患。所以，银行应当采取全面的会计运营操作风险控制，积极改正以往工作中的问题，实现企业价值最大化的目标。 商业银行会计运营操作风险研究(2):http://www.youerw.com/kuaiji/lunwen_64601.html