（1）内部环境。内部环境是事务所内部控制的基础,能够加强企业的纪律性，深化企业文化，影响员工的价值观。一般包括治理结构、组织结构、责任的分配与授权、人力资源政策及实务等要素[2]。

（2）风险评估。每个企业都面临着各种风险，这些风险都应当及时识别,合理采取应对方案,并对可能发生的风险进行评估，确定高风险领域，保障经营不受影响，增加企业的营业利润。

（3）控制活动。企业管理阶层根据风险评估结果提出合理的应对方法，将风险减小到最小的范围。控制活动能够实现控制目标，确保管理阶层的命令及时有效的完成，是内部控制的重要组成部分，在企业内的各个部门和职责之间都会出现，比如：对信息处理的控制 、绩效指标的比较、实体控制等。

（4）信息与沟通。企业在其经营过程中应准确收集有用的信息，及时传递，各部门之间进行有效交流，以使员工了解自己在内部控制系统中的位置，发挥其主观能动性的作用。信息系统可以处理企业内部信息，同时也可以处理企业外部信息。企业所有员工必须向上级及时传递重要的信息，采用合理的沟通方法，并与顾客、政府部门和股东等进行效的沟通。

（5）内部监督。内部监督是监督内部控制的建立，检查实际完成情况，评价实施的有效性，发现存在的问题并加以改正。既有日常监督，也有专项监督。实行内部监督能够发现内部控制的不足，分析其中的原因并采取相应的措施及时纠正，以促进企业的长远发展。必须注意的是，在指出内部控制存在的问题前应按照有关监督管理机构的要求设置一个最低标准。

3  构建皋剑会计师事务所内部控制的必要性

皋剑会计师事务所成立于1989年，2000年根据我国最高行政机构的要求进行了改制，经江苏省财政厅苏财协[2000]130号文批准，成立了以注册会计师为主的有限责任公司, 具有独立法人资格，注册资本600万元。事务所具有中华人民共和国财政部授予的会计师事务所执业资格、建设部颁发的工程造价咨询单位乙级资质证书和政府采购代理、招标代理、司法鉴定等资质。目前有从业人员200多名，其中：高级会计师20多人，注册会计师50多人，注册资产评估师30多人，50多名具有证券期货从业资格的注册会计师。成立以来坚持国家有关政策和法律、法规以及行业管理制度和执业准则，坚守客观、公正、独立的原则，提倡勤奋、合作、诚信、积极向上的职业品德，发扬文明、卓越、有序的工作作风，维护了委托人和社会各方的合法权益，为社会各界提供了服务，在满足客户需求、维护经济秩序中发挥了巨大的作用。

皋剑会计师事务所的内部控制是事务所管理过程中必不可少的一部分，它影响着会计师事务所的运转进程，有效保证了事务所的合理合法经营。完善的内部控制制度是保证企业长远发展的基础，能够更加有效地防御风险。皋剑成长阶段中的内部控制的意义如下：源`自'优尔|.论"文-网[www.youerw.com

3.1  有利于提高事务所的公信力

健立会计师事务所内部控制制度，就要以诚信为本，按照注册会计师行业规定的标准，才能提高会计行业的公信力。公众的信任度保障了会计师事务所的正常经营，促进了事务所的稳定成长。内部控制能够监督企业遵守法律法规、提高经营效率、确保信息及时可靠。由于内部控制发挥了重大作用，有很多国家或地区的相关部门都要求建立健全内部控制制度，并要求审计师监督其内部控制的有效性 [3]。会计师事务所是具有专业性质，提供多种业务的特殊组织。注册会计师守信用，不隐瞒，不欺骗，就能得到社会各界的信任，然而有些人为了追求更高的经济利益，甚至突破道德底线。尽管各国都发布了一系列的规章制度来制约注册会计师的执业行为，但是这些规章制度过于原则化、抽象化，难以真正做到约束注册会计师。 会计师事务所内部控制研究(3):http://www.youerw.com/kuaiji/lunwen_71934.html