4。4  转换税目

个人所得税法规中不同的征税规定适用于不同性质的收入，即使相同性质的收入，根据收入的差别，征税标准也各不相同。纳税人可以根据这些不同的规定，在法律允许范围内改变个人收入的性质，以达到在收入总额不变的情况下使纳税额最少。

5  个人所得税筹划的应用

5。1  建立综合与分类相结合的个税制度

营改增的出台实施，个税有望成为新的突破口。由分类征收个税迅速转换为综合征收，可能性不高，应采取这种的原则征收。个税改革首先需要合并部分税目，然后建立综合与分类相结合的个税制度，其次，以家庭为单位进行征收也是改革的一个方向，但现下任不完善，存在较大的争议。 进行个税改革一方面能对高收入阶级增加征税力度，以弥补财政缺口；另一方面又能较少工薪阶层的压力，以公平税制。

5。2  借鉴美国个税制度：美国政府如何减免个人所得税

随着美国经济的快速发展，它已经成为一个法制完善的资本zhuyi国家。正是因为有着强大的经济支撑，法律制度较为完善。在个人所得税方面，税收优惠政策被美国低收入家庭广泛认可，大大改善了中低收入家庭的收入水平。美国扣税制度的特点：个人宽免的扣除考虑了家庭赡养人口；对高收入者进行加成征收；对盲人和高龄老人标准扣除的特殊照顾；标准扣除和个人宽免随着通货膨胀率的变化而变化；标准与分项扣除的可选择性。

对中国的启示：

一是采用综合所得课税为主，分类所得课税为辅的所有制模式。

二是修整我国个人所得税的纳税范围。

三是建立健全费用化扣除制度。

四是适当考虑以家庭为单位的申报制度。

五是采取多层次的税率结构。

5。3  结合我国国情分析房贷利息如何抵扣个人所得税

我国目前的工资、薪金所得指的是，个人因任职或者受雇而取得所得，包括其工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及有关的其他所得。2011年9月1日起，我国开始采用七级超额累进税率。因工资、薪金和奖金收入适用七级超额累进税率，如果纳税人的收入不均衡，收入非常高时适用于较高的税率，收入很低则适用于较低的税率，甚至没有达到3500元（中国公民工资薪金所得按月3500元费用扣除标准）或4800元(在中国境内的外籍专家按月4800元费用扣除标准)。

对于工资薪金收入，依据国家现行政策人们可以从以下两方面进行税收筹划：第一平均发放，这是让员工的每月工资数额尽量平均，以适应较低的税率，减少税负；第二是分开发，即对于“工资薪金”项目，按“平均发、分开发”的原则，并考虑税率临界点原理，我们可以在一定程度地减轻税收负担[7]。

公司可以提高公共福利支出来减少员工的个人应承担的税款。公共福利的形式是多种多样的，例如公司可以为员工提供饮食住宿、免费班车的接送等。公共福利不仅能减少了员工的个人支出，让员工感受到来自于公司的温暖照顾，而且可以对员工产生很大的激励作用，有助于提高员工的勤奋程度，真可谓是一举两得。公司因足额为员工缴纳基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费，这样也相当于提高了员工的工资收入，减少了个人应承担的税款[3]。

2015年12月，房贷利息可抵扣个人所得税这一消息的发布，提高了群众对个税改革的关注。2015年的A股市场中，房地产板块几乎全线疯涨，房地产行业的股票价格大幅上涨，万科A（000002）、保利地产（600048）等地产股集体呈现涨停状态。有传言称，房地产股票市场的暴涨是源于房贷利息可抵扣个税的政策的影响。此传言虽尚未得到有关部门的证实，但也并不是完全没有依据的。业内人士认为是资本市场对楼市回暖迹象的表现。文献综述 个人所得税纳税筹划问题研究(4):http://www.youerw.com/kuaiji/lunwen_89209.html