会计政策选择研究现状综述
时间:2018-04-23 23:08 来源:毕业论文 作者:毕业论文 点击:次
| 会计政策选择是会计研究的一项重要方面。从1992年发布《企业会计准则》开始到2001年加入世贸组织以后，中国对会计制度不断改革，加快了同国际会计准则的趋同的速度。2001年到2006年间就对会计基本准则进行数次修订，对资产、外币、金融工具等方面征集意见稿。2006年正式发布《企业会计准则》和38项具体会计准则。21696 但是会计政策到底是指什么？仅仅是由政府制定的会计准则吗？当然不是。黄菊波，杨小舟（1995）把会计政策划分为两种：宏观的（或政府的）会计政策和微观的（或企业的）会计政策。一般情况下说的会计政策选择都是指微观的会计政策选择。黄、杨分析认为企业会计政策选择产生的原因是因为会计的模糊性。比如制造费用在完工产品和未完工产品之间的分摊，没有一个具体的办法能够分得非常清楚，因此企业只能根据自身特点从会计准则允许的方法中选择一个。黄、杨对会计政策的划分受到多数人的赞同。在此之后关于会计政策选择的研究多专注于企业的会计政策选择。 唐松华（2000）认为企业拥有会计政策选择权具有必然性和合理性。主要是由三个方面的原因导致的：平衡治理结构中各利益相关方；会计准则的不完全性；会计信息市场的不完全竞争。并提出为提高会计信息质量，应：1.完善有关法规；2.完善治理结构；3.完善会计准则；4.明晰产权，发挥产权制度对会计信息的规范和界定功能。笔者赞同该观点，因为企业作为会计信息的发布者，必定会利用会计政策选择为企业价值最大化服务，在现代企业制度下，会计政策选择是由企业管理层决定的。论文网 会计政策选择研究最多的是其动机问题。基于公司治理的会计政策选择研究受到许多学者的青睐。李姝（2003）从分析公司治理和会计政策选择的关系入手，结论是“英美模式”和“德日模式”对会计政策选择的影响。郭梅芬（2012）针对上市公司的会计政策选择的动机进行分析，认为我国上市公司会计政策选择存在操纵利润、目标不当、不顾整体利益、披露不充分的问题。另外，周杨坡（2011）也是基于公司治理结构的角度来研究的，并对TCL集团合并案例进行分析，结果是公司的会计政策选择受到了各方利益相关者的影响。 总之，企业会计政策选择的影响因素非常多，有宏观的因素，如政治、经济、政府等，也有微观的因素，如公司治理结构、相关利益者（如股东、债权人）等。根据相关利益者理论，与会计政策选择最直接的影响因素就是企业的利益各方，经过相互的博弈最终形成平衡。 (责任编辑：qin) |