国内外会计信息披露发展研究现状
时间:2017-03-04 13:55 来源:毕业论文 作者:毕业论文 点击:次
| 国外研究现状在国外研究文献中，美国财务会计准则委员会对会计信息披露的评价标准进行了系统的研究，其成果有《财务会计公告》、《改进企业报告》等；Jensen Michael C发现当管理人员入股或机构所占股份增加时就会降低代理人成本，减少经理人员操纵会计信息的可能性；Monks Robert A研究发现，财务报告的舞弊与上市公司的董事会规模有关等；诺依曼和摩根斯坦合著的《博弈论与经济行为》一书中已将博弈理论运用于经济领域中研究博弈各方之间发生直接相互作用时的决策、选择及其均衡问题：纳什提出后来被称为“纳什均衡”的概念，把博弈论的研究又提升到一个高的层次，该理论对于探索证券市场中会计信息披露问题的深层原因和寻找相应对策具有一定的作用。6270 另外，国外研究会计信息披露问题时多与证券市场的有效性结合起来并采用实证研究方法，如美国学者尤金•玛在《有效资本市场：对理论和实证工作的评价》一书中提出了有效市场理论，他认为在有效的市场中投资者都利用可获得的信息力图获得更高的报酬，证券价格对新的市场信息的反应是迅速而准确的，证券价格能完全反映全部信息，市场竞争使证券价格从一个均衡水平过渡到另一个均衡水平，并将有效市场分为三类：弱式有效市场、次强式有效市场和强式有效市场[2]。可见，有效市场理论的实质就是把信息披露作为左右证券价格行情的一项重要因素，如果投资者根据不可靠、不相关的会计信息，便不可能做出理性而正确的决策，从而会加大市场风险，提高资本配置的成本。 2、 国内研究现状 国内对会计信息披露的研究起步较晚。1929年之前的会计理论研究基本上是对会计基础理论的探讨，根本没有涉及到会计信息披露问题。邓小洋（1999）《会计信息披露的经济学思考》较早的分析了上市公司会计信息披露的动机，他认为防止外部性和搭便车导致的“市场失灵”，以及防止逆向选择和道德风险是政府强制信息披露的动机，而委托人和代理人之间的契约，经理人市场的存在以及追求公司价值的最大化构成了上市公司自愿性披露的主要动机；黄世忠（2001）《上市公司会计信息质量面临挑战与思考》从公司治理结构、注册会计师聘任制度、造假成本与收益等角度深入剖析了我国上市公司会计信息质量面临的挑战，并提出若干建议。杜煊君（2000）《从博弈论角度分析我国证券市场违规现象》对于我国证券市场违规现象从证监会与上市公司之间的博弈角度进行分析；王性玉（2001）《寻租理论三方博弈模型分析》从投资人与上市公司博弈这一角度对上市公司会计信息披露进行博弈分析；张栋（2004）《提高上市公司会计信息披露质量的经济学分析》从信息不对称、产权结构、制度安排和报酬契约等经济学角度对上市公司会计信息披露质量进行了分析[3]。显然这类学者对此问题的研究已深入到了一定的层次，对于分析和解决上市公司会计信息披露中存在的质量问题无疑具有很大的帮助。 (责任编辑：qin) |