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论财务舞弊行为的识别与治理研究
[DOI]10。13939/j。cnki。zgsc。2017。15。334
?务舞弊行为在全球范围内都是一个很难解决的问题。财务舞弊行为的发生给企业真实的经营状况。财务情况等都带来影响,也给投资者。个人。国家都带来了困扰,不能准确地了解企论文网业的真实情况,不能及时地做出相应的决策。财务舞弊行为不仅给投资者和个人带来了虚假的信息,也严重影响了市场经济的积极发展。
虽然国家颁布了相关的法律和政策防止财务舞弊行为的发生,但是财务舞弊行为并没有因此得以控制,而是更加地猖狂。财务舞弊行为不仅能达到它们预期的目标还能取得利益,而处罚力度对它们来说,根本不值一提。上市公司忽略了公司的长期发展,甘愿为了眼前的利益而奋力一搏“。一经发现,公众会对该公司失去信心,直接影响公司的发展,最终可能会出现破产的情况。如何抑制和识别财务舞弊行为是目前最需要解决的问题。
1财务舞弊行为的识别办法
1。1内部控制明显,管理层异动频繁
公司结构中管理层的变动是财务舞弊行为识别的一个重要信号。在一个公司中,管理层是起着至关重要的作用的。如果一个公司高层人员频繁异动,举措异常,资产或者公司的股价。营业额起伏过大,都是一种信号,有可能会出现财务舞弊的情形,要引起证监会的足够重视。
1。2肆意篡改财务报表,操控公司利润
在一些公司中普遍存在这样一种现象,就是肆意篡改财务报表。只要能实现操纵利润的目的,报表想怎么写就怎么写,不遵循客观情况,肆意为之。很多财务舞弊行为的公司都会以一系列的修正财务报表的手法操控着本公司的利润,这样多次修改财务报表也要引起证监会的注意,这也是一个重要的信号,有助于对公司财务舞弊行为进行识别。
以云南绿大地公司为例。从2004年开始到2007年6月底的三年半时间里,该公司为了达到上市公司应当具备的标准,实现上市的目的,通过采用和其实际控制的子公司之间虚构苗木交易虚假业务的办法,增加了巨大的虚假销售收入。在报表编制完成后,再通过该子公司将销售款重新转回绿大地公司,三年时间里共做出了虚构的营业收入将近3亿元。云南绿大地不仅擅长虚构交易,还擅长“修改财务报告。
2009年10月开始,短短的半年时间,绿大地就先后在其所披露的各种报告中对同一数据修改了五次。关于2009年度净利润数据,该公司在当年第三季度财报中预估2009年度的净利润会在上年度8677万元的基础上增长至少20百分号,最高可增长50百分号,也就是说该公司2009年至少将盈利超过1亿元。但是只不过才过了三个多月,绿大地就在2010年1月底发布公告,修正了2009年三季度财报中的盈利数据,将增幅从50百分号下调至30百分号以内。但是在一个月之后,该数据又被重新修正了,在2月27日绿大地公布的业绩快报中,2009年的净利润又变成了6212万元。这几次修改只不过是小手笔,真正的大手笔出现在公布年报前两天的2010年4月28日,当日云南绿大地将2009年的净利润从盈利修改成高达1。28亿元的亏损。两天之后,云南绿大地发布的财务年报中披露净利润为亏损1。51亿元。
2财务舞弊现象产生的原因分析
2。1利润诱惑与舞弊成本反差巨大
一般而言,的财务舞弊成本很低。同时,的财务舞弊事后处罚也过轻,违规成本更是低廉。例如云南绿大地公司通过财务舞弊行为欺诈上市卷走了3亿元的融资款,但最后只是处以400万元罚款。相比400万元3亿元罚款的利润“对于云南绿大地公司来说无疑有更大的吸引力。所以何学葵最多也是处以5年以下有期徒刑和1731万元的罚款。这样低成本的财务舞弊却带来巨大的利润且处罚较轻。这样的情况下,财务舞弊行为愈演愈烈。
2。2事务所为虎作伥
财务造假不是一个人的过错,而是有着一个严密的犯罪产业链的,例如云南绿大地公司潜伏“了很长时间才曝光就归功于一流的会计师。很多公司财务舞弊行为的形成都是由财务专家们进行运转,促成上市。
注册会计师对公司的财务报表进行独立审计可以约束经营者对会计信息编报的权利,也可以监督会计信息的真实性,防止财务舞弊行为的发生。会计师事务所不作为,直接影响审计的效率和效果,一旦未能按照标准审计程序进行审计,财务舞弊行为的滋生便在所难免。
3财务舞弊行为的治理
3。1提高财务舞弊处罚力度
虽然已经有进行财务舞弊行为惩治的法律法规,但这些往往是不够的,而且处罚力度过轻,收益与处罚不成正比,所以公司的管理人员在财务舞弊成本和收益的比较下,选择舞弊也是一个很好的选择。
因此,在实践中出现的违法行为常常难以具体实施,且没有足够的执法权,如违反会计法往往是对其进行批评教育。下不为例等了结此事。如出现违反税法偷逃税款,也只是责令其补缴所欠的税款,外加罚款了结此事,当事人一般不承担法律方面的责任。所以,加大对财务舞弊人员和公司的处罚力度已迫在眉睫,追究舞弊人员的刑事责任,提高财务舞弊成本,使成本大于收益。
3。2提升会计师事务所作用
如果一个上市公司准备发生财务舞弊行为,靠公司的管理层的力量是不够的,他们会聘请顶级的会计师团队进行舞弊。云南绿大地公司就是会计师事务所的一流的会计师亲手操刀完成的。会计师事务所作为独立的审计机构,没有摆正自己的位置反而为了自己的利益愿意配合“财务舞弊的公司,帮助它们虚构财务信息,骗取公众的信任。所以一定要提升会计师事务所的作用。
4结论
二十多年的发展使资本市场取得了巨大的成功,也随着当今时代的经济的快速发展,大大小小的上市公司都想趁着经济发展的良好环境增长利润,追求更高的利润,但是就这样一味地追求利润,使利润最大化的做法极大地滋长了违法犯罪的财务舞弊行为。在资本论中提到:资本是随着适当的利润胆大起来的。当利润达到10百分号,它确保充分被使用;当利润达到20百分号,它会格外兴奋;当利润达到50百分号时,它就开始有歪念,为了达到100百分号的利润,它将跨越法律的界限。当利润达到300百分号时,它将无视法律,开始违法犯罪以达到自己的目的。就以云南绿大地公司财务舞弊行为的分析来看,云南绿大地公司的舞弊者用尽一切方法势必要将财务舞弊行为进行到底。除了自身对于利润的追求外,公司管理层的独断,舞弊成本低,会计事务所的不作为等种种因素也给该上市公司钻了空子。
各上市公司财务舞弊行为识别问题一直是值得关注的课题,随着舞弊方式方法的不断变化,对舞弊进行识别也是越来越困难。要想制止和预防上市公司财务舞弊行为,不仅需要公司自身管理层的自律,还需要国家法律的完善。监管部门的共同配合,找出治理财务舞弊行为的有效方法。总之,财务舞弊行为的识别和治理是一条漫长的道路,是需要时间来探索的。
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