营改增“对煤炭企业的影响

1营改增“的背景

随着经济的发展方式的转变及结构的调整,原有的营业税不能满足经济发展的需要。主要原因:一是新兴服务业的兴起,营业税税目不能全部覆盖;二是除建筑。旅游等服务行业进行差额征收,大多数服务行业还是全额征收,计税依据不合理;三是对劳务和论文网货物分别征收增值税和营业税,在这种税制结构下增值税纳税人外购劳务所负担的营业税。营业税纳税人外购货物所负担的增值税,均不能抵扣,重复征税问题未能完全消除;四是两套税制的共存造成了税收征管在实施中的困境。

虽然营业税进行了几次补充和修订,但是仍然存在着缺陷和问题,很难解决实践中出现的新情况,所以要想从根本上解决营业税的问题,必须得从税收结构上调整和突破。

2营改增“的内容

自2013年8月1日起,在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人,为增值税纳税人。纳税人提供应税服务,应当按照交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法缴纳增值税,不再缴纳营业税。应税服务,指的是陆路运输服务。水路运输服务。航空运输服务。管道运输服务。研发和技术服务。信息技术服务。文化创意服务。物流辅助服务。有形动产租赁服务。鉴证咨询服务。广播影视服务。

增值税税率规定如下:财政部和国家税务总局规定的应税服务,税率为零;年应税服务销售额500万元以下(交通运输业和部分现代服务业),适用简易征收方式征收率为3百分号;提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外),税率为6百分号;提供交通运输业服务,税率为11百分号;提供有形动产租赁服务,税率为17百分号。

3营改增“对煤炭企业的影响

煤炭企业多数是大中型企业,登记为增值税一般纳税人,对于煤炭企业来说,营改增“后是相对有益的,从总体税负来计算是有所下降的,主要原因是取得外部交通运输业和部分现代服务业的增值税专用发票,可以抵扣进项税,按照流转税缴纳的城建税。教育费附加及地方教育费附加也是相应有所下降。

营改增“之前,企业支付的运输费用或其他形式劳务费用,可以作为企业的成本费用在税前扣除。但是在营改增“之后,企业支付的运输费用或其他形式劳务费用,由于可以抵扣增值税进项税额,包含进项税额的那部分,就不能再作为成本费用在企业所得税前扣除。

由于煤炭企业的性质,涉及到营改增“的大部分业务,例如:销售煤炭涉及到运输及装卸服务;在采矿。工程施工以前,对地形。地下资源蕴藏情况。地质构造进行实地调查,涉及到工程勘察勘探服务;聘用具有专业资质的企业对煤炭企业进行的仪器检测。煤质化验,涉及认证服务;对矿井项目研发和技术服务等。这项业务的发生,都可以取得可抵扣的增值税专用发票,有效降低煤炭企业的税负。

具体案例:以煤炭企业为例,某煤炭企业在营改增“之前接收交通运输企业开具的运输发票χ元,一般是按照运输费用结算单的运输费用总金额的7百分号进行抵扣,总共可以抵扣进项税χ星号7百分号。营改增“后接收交通运输企业开具的货物运输业增值税的专用发票,一般按照发票的费用项目和金额的11百分号进行抵扣,进项税额χ星号11百分号/(1+11百分号),增加进项税额χ星号11百分号/(1+11百分号)-7百分号=χ星号2。91百分号,少缴其他税费如城建税7百分号,教育费附加3百分号,地方教育费附加2百分号,即少缴税费χ星号2。91百分号星号(1+0。12百分号)=χ星号3。26百分号,在其他经营不变的情况下,多缴纳企业所得税χ星号3。26百分号星号25百分号=χ星号0。82百分号,少缴纳税费及多缴纳的企业所得税相抵,总共减少χ星号(3。26百分号-0。82百分号)=χ星号2。44百分号。

若取得的运费发票为1000元,营改增“之前可抵扣进项税额70元,营改增“后可抵扣进项税额99。1元,少缴纳增值税29。1元。多缴纳税款与少缴纳税款相抵后实际减少的税负24。4元。

但是部分单纯提供服务的企业,除了服务本身盈利外,企业就再无其他形式的收入,因此也没有因别的收入产生成本而发生的增值税发票,像这类服务型企业因为营改增“而没有进项税额,这直接导致了税负的显著增加,这就可能助推服务价格上涨。在营改增“后对于煤炭企业来说,是机遇也是挑战。煤炭企业一般作为买方市场,购买服务时价格增加,而增加的部分转化为煤炭企业的成本,煤炭企业虽然税负降低了,但是造成成本增加,实际的利润却在减少。

国家通过实施营业税改征增值税,其实是结构性减税的一项重要措施,也是一项重大的税制改革。营改增“最大的变化,就是避免了营业税重复征税。不能抵扣。不能退税的弊端,实现了增值税道道征税,层层抵扣“的目的,能有效降低企业税负。更重要的是,营改增“改变了市场经济交往中的价格体系,把营业税的价内税“变成了增值税的价外税“,形成了增值税进项和销项的抵扣关系,这将从深层次上影响到产业结构的调整及企业的内部架构。

营改增“对煤炭企业的影响