浅谈企业内部控制现状

中图分类号:F276。1文献标识码:A文章编号:1001-828X(2015)010-0000-02

一。内部控制的发展

谈到内部控制的发展,最早可以追溯到上个世纪七十年代的水门事件“,在这次事件中,美国的立法机构和监管机构意识到内部控论文网制问题的严重性。之后是1977年,美国关于企业内部控制制定的首部法律法规――反国外腐败法,这说明在美国对待内部控制已经上升到国家法律的高度。紧接着是1980年,同样是在美国的全国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会给内部控制“明确定义为一个企业或者集团内部建立并实行的一个机制,是为该企业或者集团的经营目标提供合理保障。

在之后内部控制的发展主要是COSO内控框架的发展,1994年,COSO委员会正式发布COSO内部控制整合框架用来对内部控制进行高度的总结和概括。虽然COSO内控框架自身存在一些问题,但依旧成为世界上普遍认可的代表性。权威性文献,同时也被世界范围的审计机构和银行管理机构等等认可和采用。例如,在2002年,美国的会计监管委员会上市,同时声明公司采用了COSO内控框架作为自己的标准内控体系。时至今日,世界上的许多的组织和市场也都将COSO内控框架作为自己的标准内控体系,另外一些组织和市场则是以COSO内控框架为蓝本,从而建立自己的内控体系。

COSO发布的内部控制――整合框架报告对构建企业内部控制综合框架的影响主要表现在下面几个发面,第一是促进企业内部控制的建设和完善;第二增强风险意识,建设整体风险评估机制;第三促进企业内部沟通,打破交流隔阂;第四推进企业内部审计建设,加大内部监督力度。在此基础上,督促的企业。公司和集团等等机构完善属于自己机构的内部控制制度,从而可以为企业内部控制的建设和完善提供框架和蓝本。在2005年,首先后出台了和COSO内控框架有共同基础的上交所上市公司内部控制指引文件,随后出台了深交所上市公司内部控制指引文件。从理论体系上来说这一前一后出台的文件和COSO内控框架都是一脉相承也是可以的。

然而在,企业内部控制的建设和维护还处于起步和摸索前进的阶段,在此过程中上市企业的内部控制现状存在着诸多的问题,在下文中我们便对中国内部控制的现状进行一下粗略的分析。

二。企业内部控制在发展过程中暴露出的问题

(一)公司内部控制力度不足,法人治理机构建立有缺陷

近年来,因为改革开放等原因企业不断发展,上市企业持续增加,但是由于的企业内部控制力度不足和法人治理机构建立漏洞较大等原因导致企业的董事会。股东大会等等结构无法发挥正常的作用。就我们所了解,董事会的作用无非就是决定企业最终决策和制衡企业各个管理层。然而,就现在的情况来说,董事会并没有发挥应有的作用。在许多的上市企业中,很多的公司总经理和董事长都是一人,这样的董事会并不能发挥应有的作用,这样的企业本质上并没有建立真正的法人治理结构。正是应为这样的董事会的存在,很多的企业集团缺乏产权认识,公司高层自身内部控制理论知识储备不足,不能胜任建设企业内部控制的集体中去,因而造成现在许多公司内部控制力度不足,法人治理机构建立有缺陷。

(二)企业内部控制制度建设乏力

在很长的一段时间由于社会环境。国际环境等等的影响,企业内部控制制度建设缺乏动力,企业高层的执行力不足。主要表现在以下几个方面:首先就是相当一部分企业领导完全忽视内部控制的意义,不能认识到内部控制的作用,因此基本上不注重企业内部控制的建设。其次就是能意识到内部控制与企业的紧密关系,但是却不能很有条理很有规则的建设内部控制制度,甚至一些企业的内部控制建设理论与实际相差甚大,缺乏灵活性,实用性仅流于形式。所以说,在当下的国际环境与本国的社会环境下,虽然很多企业都建设有属于自己的内部控制体系,但是却都不能有一个完整的体系,许多的细节部分建设缺乏理论支持,缺乏实际支持,整体上属于粗放的无规章的建设。

(三)很多企业风险管理薄弱,无法使内部控制与风险管理之间相辅相成

21世纪,世界经济一体化快速推进,企业在发展过程中所遇到的风险也早已不仅仅局限在某些但一方面。如何增进企业内部控制与风险管理之间的联系也早已成为企业管理中重要的工作之一。然而由于企业内部控制制度的建设上乏力,在企业管理中风险意识严重不足,导致许多企业的高层对风险的掌控工作做的很不到位,没有一套很完善的风险规避机制,也没有一套行之有效的风险评估机制,在企业的发展过程中常常由于缺乏风险意识。风险管理工作无作为导致企业的经营效率下降,风险规避能力不足,严重会将企业带入带万劫不复的局面。

(四)企业文化建设乏力和员工素养培养乏力

企业文化是一个企业成长与发展的核心动力,如果一个企业没有一个积极向上的企业文化,不仅仅企业员工会对自己的职业发展失去方向,整个企业的发展也将失去前景。同样的企业员工的个人道德素养构成了企业文化的很重要一部分,若是企业员工不具备良好的职业素养,企业在发展的路上也将坎坷。企业的现况就是企业的文化建设乏力,不能形成一个积极向上的企业文化和员工职业素养普遍低下,员工的职业素养培养还有待提高。(五)企业领导自制力不足,法律意识不足

根据近几年企业高层贪污。挪用等等案例的发生,可以说在许多的企业领导自制力不足,法律意识不足。企业领导作为企业内部控制机构的主体部分,却因为自己职务的便利为自己谋取非法利益从而损害企业的利益,造成很恶劣的影响。

(六)内部审计有效性低

在不少上市公司未成立审计委员会,而且内部审计人员素质参差不齐,缺乏独立工作的环境,无法实施有效的内部审计。

三。完善企业内部控制发展的几点建议

(一)完善企业治理结构

对于现在的社会环境来说,完善和推进企业内部控制的建设和发展第一就必须建立完善公司治理机构。治理机构作为治理企业行为的组织体系,若是不能科学的分配和合理的安排,即使企业内部控制制度非常完善,也将会事倍功半。具体的建议有以下几个方面:首先企业内部可以建立激励机制,以激励机制来促进企业治理机构的建设。其次,为解决企业治理机构上的缺陷,企业可以实行独立董事会制度,将董事会与企业的管理层等划分开,分别实现自己的功能。

(二)大力推进企业内部控制制度的建设

第一针对企业高层内控意识不足,我们要强化管理者的内控意识和控制职能。第二企业的发展离不开员工的发展,要完善内部控制制度同时要为员工提供一个良好的环境,积极培养员工的思想教育,职业素养培养等。

(三)强化企业风险管理

二十一世纪世界经济一体化的急速推进,企业的发展面临着各种各样的风险和挑战。企业的风险管理早已成为企业管理的重要部分,所以说要强化企业的风险管理,建立一套完善的风险管理系统,通过针对风险的识别。分析等措施来规避风险。其次,企业领导作为企业内部控制的主体,所以提高企业领导的风险意识也是当前务必要进行的。最后,应该将风险管理融入到企业文化中去,在整个的企业从领导到员工都可以树立正确的风险管理理念。

(四)推进企业文化建设

首先企业文化作为企业发展的核心动力,同时推进企业文化的建设可以和增强员工职业素养的培养相辅相成,从而能充分发挥企业每个员工以及企业领导的主动性。积极性和创造性,从而促进企业内部控制结构的建设与发展。在企业内部,如果上下级之间可以很好的沟通和交流,上级关注下级的心里感受,下级服从上级的工作安排,这样上下级之间的隔阂就会减少,从而形成一股凝聚力,促进企业健康持续发展,形成企业文化建设的良性循环。

(五)推进企业内部审计的独立性建设

首先内部审计便是指企业内部的一种具有独立性的评价活动,其最终目的是为了帮助企业的管理人员可以履行职责。企业内部控制建设应该保障内部审计的独立性,同时也要给其足够的权利,以方便内部审计不仅仅可以监督企业员工的各种违法行为,同时也有权限对企业高层管理者进行监督。内部审计需要对企业的会计。财务报表等信息进行检查更正,充分发挥内部审计的管理。监督和审查等作用。

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