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21世纪以来，我国经济在高速发展，环境恶化的问题却层出不穷。企业是生态环境污染问题的主要元凶。为了进一步治理企业的环境问题，环境会计随之兴起，环境会计信息披露作为环境会计重要环节，理所当然的成为国内外学者研究的重点。自20世纪80年代起，国内外关于环境会计信息的披露的研究不断涌现。笔者对这些文献进行归纳分析总结后发现，环境会计信息披露影响因素总的可以分为内部因素与外部因素，而内部因素又应该包括公司特征，治理结构与经营状况。25439
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1 公司特征对环境会计信息披露的影响
国外对环境会计信息披露的研究早于国内，但由于近年来环境问题的不断涌现，国内也有很多学者开始对这一问题进行研究。在公司特征方面，可以分为公司规模与公司类型等。
在公司规模这一方面，国内外还没形成统一的观点。一方面是以Shane [1]等（1983）研究发现，随着公司规模的增大，社会关注度也会提高，而企业迫于压力，环境会计信息的披露也就越完善。Brammer 和 Pavelin[2]（2008）研究也证实了同样的结论。在国内李俊龙[3]（2014）、刘青、刘彤[4]等（2014）也研究表明两者呈正相关。大多数学者都认同，随着公司规模的增大，环境会计信息披露水平也在提高。另一方面学者也提出了不同的观点，比如，Cowen[5] 等（1987）的研究就发现环境会计信息披露与公司的规模呈负相关。还有学者研究证明，公司规模的大学对环境会计信息披露不能产生影响。如Lynn（1992）对香港上市的264 家的 1989 年财务年报进行研究证明，环境会计信息披露与公司规模没有关系。论文网
在公司类型这一方面，学者们的结论较统一，重污染企业的环境会计信息披露水平更高。O，Donovan[6]（2002）对各行业公司高管访谈发现，虽然受访公司环境会计信息披露水平整体很低，但相对来说，重污染行业具有更高的环境会计信息披露水平。国内的有肖淑芳和胡伟（2005）、张星星、蔡察忠、海热提[7]（2008）研究也证明污染性行业环境会计信息披露水平更高。所以本文选择的就是重污染行业的上市公司。
2 治理结构对环境会计信息披露的影响
治理结构也作为影响环境会计信息披露的一个主要内部因素，笔者将其分为独董比例与股权集中度的两方面进行总结。在这两方面，有着太多的研究结论。
独董比例和环境会计信息披露的关系可以分为正相关、负相关以及不相关。支持正相关的有国外学者，Fama和Jenson[8]（1983）提出独立董事在董事会中所占比例提高，将起到监督和限制经营者的机会主义行为的作用，从而能够站在外部利益相关者的立场上运用专业知识对企业应披露的环境会计信息发表独立意见，促使管理层披露更多的环境会计信息；Forker（1992）和国内学者有阳静（2008）、高凯丽、王璐[9]（2014）也都提出独立董事比例和环境会计信息披露呈正相关关系的观点；而Eng和Mark[10]（2003）实证研究发现随着独董比例的增加，环境会计信息披露水平不升反降；国外学者ShunWong和Simon 等（2001）和国内学者姜艳和杨美丽 （2011）、付浩玥、王军会[11]（2014）研究发现，二者的相关程度并不明显。
股权集中度与环境会计信息披露的关系主要分为负相关与不相关两个方面，也有学者持正相关的观点。如Fama 和 Jansen[8]（1983）的观点，公司股权越分散，经营管理者侵犯投资者利益的可能性越大，披露环境会计信息的真实性也就越小。同时还有国外学者Keim（1978）和 Ullmann（1985）和Brammer[2] 等（2008）也研究证明了两者显著负相关；而国内学者普遍认为两者的关系是不相关的，如李正[21]（2007）提出股权集中度与环境会计信息的披露没有显著地相关性；还有李晚金[12]（2008）以及田云玲和洪沛伟[13]（2010）也持相同的观点。但李俊龙[3]（2014）研究却证明了两者呈正相关。