1。2  研究意义

近些年来，汽车行业的快速发展与内控管理体系落后的不平衡，更需要引起公司对内控的特别关注。国内关于企业内控的相关理论风起云涌，但都难以运用到实践过程中。为了帮助企业降低风险，促其达到目标，本人希望通过对内控五要素的分析达到以下目的：一，通过对宝鼎公司4S店内控现状及问题分析，提出相应对策，将内部风险管理理论和内部控制制度理论应用于实践操作中，使其可以在实际环境中实施内部控制。二，提供一个汽车企业的案例参考，依据行业自身特点，保障企业达成预定目标，给他们以借鉴。

2  公司经营管理与内部控制的相关概念

2。1  公司经营管理的含义

公司经营管理又名公司管治，是指通过程序、政策、法律文件及机构等对公司的控制。从公司经营管理的环境和运行机制来看，能够分成内部公司经营管理和外部公司经营管理，基本来说公司经营管理就是内部经营管理，强调公司高管层之间的相互制衡。公司经营管理作为企业理论的核心内容，以现代公司为主要对象，监督促进公司的发展。1932年美国学者贝利和米恩斯提出公司经营管理结构的概念以后，国内外很多学者也相继对其作出了研究，总体涵盖两权分离理论、委托代理理论、超产权理论和利益相关者理论，这些构成了公司经营管理的理论基础[3]。

2。2  内部控制的概念及要素

2。2。1  内部控制的概念源F于K优B尔C论V文N网WwW.youeRw.com 原文+QQ752^018766

内部控制是由公司管理层成员共同控制，遵循相关法律采取对员工、资产、工作程序实施有效监管的一系列活动，最终确保公司的财务数据的可靠性、建立对企业经营管理的有效监管机制。根据含义可以得出内控的四个概念：一，内部控制是实现公司目标的渠道，没有目的性。二，内部控制不仅受数据和政策的影响，还受到人为因素的影响。三，内部控制的结果不是绝对的，具有相对合理性。四，内部控制实现财务数据、法律法规、企业经营的成果和效益三者的独立性和关联性。

2。2。2  内部控制的要素

参考coso框架《基本规范》将内控的成分总结为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大要素[2]。

（1）控制环境

控制环境，控制环境是指企业的人员所处的自然环境，它是五大要素中的基石，是任何企业的重中之重，是推动企业蓬勃发展的关键。控制环境包含以下几个方面：企业文化、企业价值观、管理层影响、员工道德指引、职权分配制度、人力资源政策与实务等

（2）风险评估

风险评估，风险评估是公司鉴别，科学分析运营活动与完成控制目的相干的风险，并采取应对策略的过程。详细的涵盖了方针设定、风险辨认、风险剖析和风险处理[3]。在实现目标过程中任何一个企业都会遇到内部和外部的风险。

（3）控制活动

控制活动，指公司采取一定的风险管理方法，运用具体的措施、依据实施内部控制的要领来降低风险的可接受性。易见的控制方法有：不相容岗位分离控制、授权稽核控制、会计系统控制、财产庇护控制、预算控制、经营管理分析控制和绩效评价控制等。

（4）信息与沟通

信息与沟通，是公司在其运营过程中，以特定方式辨认、获得准确的消息，从而进行交流，使员工可以践行他们的职守。信息与沟通是企业实时、精准地获取、传送与内部控制相干得消息，保障信息在公司内部、公司与外部之间获取有效的交流和联系，是施行内控的首要因素。企业应该创建信息与沟通机制，确定内部控制相干信息的采集、处置和传送流程，保证信息即时传送，促成内部控制有效运行。信息与沟通的要素包括：信息质量、沟通制度、信息系统、反欺诈机制。