截止2016年11月，该公司建筑设备租赁所取得的年营业额为142万元，新购进挖掘机等设备共786万元。该公司应缴纳营业税，税率5%，则应纳营业税为142*5%=7。1万元，应纳城建税及教育附加费为7。1*7%+7。1*3%=0。71万元，所以该公司共要缴纳税额7。1+0。71=7。81万元。

4 浦禾建筑租赁公司“营改增”之前的纳税分析

4。1 适用税率和计税基数的问题

“营改增”发生之前，适用税率为17%，低税率为13%。“营改增”发生之后，增添了两种低税率分别为11%和6%。咨询服务业在现行“营改增”政策下，税率由之前的5%变成了6%，反而是加重了服务业的税负。看似多了一个百分点，但实际不然，因为还包含诸多因素，例如要考虑到进项税额的抵扣等，所以中小企业要做到具体情况具体分析。但是对于咨询业而言，人工劳务成本与总成本的的比例达到五分之三以上，这一部分成本是无法取得增值税专用发票的硬性成本支出，营业税的计税基数是营业额，而应交增值税的计税基数是增值税销项税额和增值税进项税额之间的差额。

目前，根据增值税的流通，劳务费用不扣除，这些费用属于增值税应税的类别。通过对工程造价的分析，人工费约占整个项目资金的30%。中国的人口红利正在减少，人们在就业观念上也不断的变化，导致施工的人工成本增加。如果建筑工人被列为劳动管理部门，而劳务公司向施工人员开具发票，这种传统的办法不能从根本上解决建筑劳务费用扣除的问题。在建筑业施行“营改增”，建筑企业、服务公司作为一般纳税人，应按照税率为6%进行增值税计算。劳动工资、职工工资和社会保险是建设劳务公司的部分成本，这些费用都不按照增值税抵扣进行。建筑劳务如果得不到抵扣，建设“营改增”就不能起到降低建筑税收的效果，从而影响浦禾建筑租赁公司的产业转移和升级。

4。2 税款计算的问题

固定资产的置办对于浦禾建筑租赁公司而言也是一笔巨额的投入，而且大型设备的使用年限都比较长，一般大多数都能有十年的使用期限。浦禾建筑租赁公司在税改前购买的各种机器设备、库存原材料等，由于当时没有取的增值税专用发票，税改后会导致企业只增加了销项税额，但却无法抵扣进项税额，从而产生了税负不公的现象。未来整个行业的增长也有着很多不确定性的因素，购置的设备也有可能根本用不上，存在闲置的现象，促使企业成本加大，带来了一定程度上的经济压力，降低了浦禾建筑租赁公司在同行业中的竞争力。

浦禾建筑租赁公司，一般是采用权责发生制的原则去进行经营收入的确认，根据租赁的进度进行分期计入收入。在浦禾建筑租赁公司确定经营收入时，不管是营业税方面的发票或者存在可能有追账的情况，都按实际发生的收入总额确认为计税依据。营改增实施后，无论是企业的收入确认按计划应作为输出增值税税基直接计算，还是为客户的税务及企业开具增值税专用发票，进行税控系统在计算增值税发票票面金额的销项税发票，这都表明企业应该重视税款的计算，确定纳税义务[3]。另外有问题的发票还存在个别没有回款的客户，在营改增下会出现进项税额少抵扣，根据销售发票和重开增值税发票，也会影响现行税收的计算。

4。3 财务报表的问题文献综述

公司的财务报表也存在影响，“营改增”之前浦禾建筑租赁公司的主营业务收入是含有营业税的，属于含税的收入额。但是在“营改增”之后，主营业务收入是不包含增值税的，属于税后的收入额，那么存在计算方法不同，因而算出的企业利润率数值大不相同。会出现“营改增”之前的企业营业收入大于“营改增”之后的，但是利润率反而是小于“营改增”之后的。