毕马威会计师事务所（KPMG）在1992年对财务报告的编制者和使用者进行了调查研究，主要研究课题是公允价值及历史成本的应用选择。82%的使用者和编制者认为很难从公允价值的披露中获取额外的信息；将近90%的使用者或编制者认为应该保持历史成本模式；绝大多数使用者或编制者认为如果企业在可预见的未来打算一直持有资产的话，该类资产不应该按照公允价值计量[4]。

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邓传舟（2005）根据市场数据，从1997年到2010年中国B股公司，依据国际会计准则九分之三十号B股公司确认和计量的要求，在公允价值对股票价格影响的认识，以及公允价值对会计信息价值相关性的影响。得出的基本结论是，由于大部分投资者认为公允价值提高了会计信息的解释能力，制定标准的机构应考虑扩大公允价值的应用范围。具体而言，公允价值计量能显著提高会计盈余，但与公允价值计量的投资价值没有显著相关性[8]。

陆建桥（2005）认为，公允价值问题的关键在于理论层面公允价值的确定和实务层面公允价值的确定[9]；但是在上述问题得到明确处理之前，“公允价值”的界定结论可能不一样，这会使会计实务无法适用并造成公允价值计量十分混乱。毛新述（2005）进一步指出，制定公允价值计量的基本框架异常重要，缺乏统一的公允价值计量框架或指南可能会造成会计实务中公允价值的滥用。

王建成（2010）通过对公允价值会计的历史进程的考察，发现公允价值会计将必取代历史成本。因为公允价值更具有利于投资者、债权人和其他人的决策，进而提高管理层决策的效率。毛欣树，戴德明（2011）从财务报告的转换模式，认为应建立会计目标的计量标准，确认会计信息质量特征、会计要素的定义和匹配，分析公允价值与资产减值会计的主流国际标准体系相分离的现象及其不良后果。在这样的情况下，统一的公允价值计量和资产减值会计的可能途径，可能会为实质性解决不同规则的制定机构对资产减值会计，实现会计准则国际趋同化提供另一种方式[ 16 ]。

王爱丽（2008）阐述了基于税务会计的背景下公允价值的定义。《中华人民共和国的所得税法》规定，“公允价值”是指按照市场价格确定的价值。市场价格的特点决定了公允价值作为标准，具有一定的客观性和公平性。一般来说，公开市场的价格是公平和可接受的，所以市场价格被认为是公允价值的最佳体现。

3 公允价值会计的应用以及带来的经济后果

3。1 公允价值的影响文献综述

     所谓的公允价值就是指的一个国家的政治主张、政治体制以及政治领导的综合体，尽管不能作为公允价值会计的经济环境，直接阴影的发展，但它会对一方的发展方向和会计核算的发展进程有一定的指导作用。会计的发展也受制于法律，会计具有特殊的计量方法，以会计约束方方面面。会计是一个国家控制经济的特殊工具，该工具受国家政治制度的约束和国民核算的限制，主要体现在对会计组织体系研究，会计教育和公允价值受国家概念发展的影响，如果国家概念不同，公允价值也会不同。会计的发展可能不同程度上受到社会发展的影响，公允价值的发展必须适应社会的发展，而不是违背国家政治，这是会计发展的基本原则。会计的发展就是解释模型所采用的法律。当今世界的基础可以分为民法和海商法两大类。大陆法系国家一般都以法律的形式对会计准则、会计程序和会计规范的方法进行规范，从单位法、税法、会计法、商法、法律、政府行为的实践来看，会计立法。在海商法国家，会计准则由非政府专业组织设立，会计实践从私人约束的会计专业机构发展，会计准则更加灵活。因此，国家的法制、执法、国家法律意识和法律环境等都会直接影响会计信息质量。