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摘要：随着我国证券市场的发展，无论是上市公司或拟上市的公司，财务造假现象在报表中屡禁不止：有不少财务造假的公司在IPO前被强行停止上市，或者即使已首次公开募股成功，也会随之暴露出财务端倪，粉饰报表以及IPO造假被公之于众。这不仅造成资本市场的不公平，阻碍其健康发展，而且有损相关投资者的利益，使投资者对投资失去信心。本文首先解释了财务造假的相关概念和手段，然后对海联讯IPO财务造假案例进行分析，最后得出的结论是文章的重点，造假案例的启示即财务造假的动因以及防范措施。38419
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毕业论文关键词：上市公司 财务造假 海联讯 造假防范
Case analysis of financial fraud of listing Corporation and the Revelation -- Based on the case of Hirisun
Abstract: Even though financial statement fraud behavior is banned in the report,with the development of securities market in our country, whether the company is listed or intends to be listed, financial fraud phenomenon practises: there are a number of financial fraud companies failing to go public before IPO, or even the listed companies have an initial public offering， will also exposed the financial whitewash statements behavior in the short run . This not only causes the unfair of the capital market, hinder its healthy development, but also is detrimental to the interests of investors who lose faith in investment as a consequence. This article first explains the concepts and tools of financial fraud, then analyzes the IPO financial fraud case of Hirisun. Last but not least ,there is a conclusion with a focus on the revelation of financial fraud motivation and the preventive measures.
Key Words：Listing Corporation, Financial fraud, Hirisun, Preventive measures
目 录
一、引言 1
（一）研究背景及意义 1
（二）财务造假相关文献综述 1
二、上市公司财务造假概述 2
（一）财务造假概念 2
（二）财务造假主要特征 3
（三）上市公司财务造假手段 3
三、海联讯财务造假案例分析 5
（一）背景介绍 5
（二）财务造假事件分析 5
（三）相关财务数据的更正情况 8
四、上市公司造假案例启示 12
（一）财务造假的根源 12
（二）上市公司造假防范治理建议 15
参考文献 18
一、引言
（一）研究背景及意义
21世纪以来，虽有大批上市公司因财务造假被查处，但不曾收敛，反而变本加厉，先后有东方电子、猴王股份、重庆实业、银广夏、宏智科技、科龙电器、三毛派神、德棉股份、五粮液、四川长虹、海联讯等上市公司被暴出财务造假，这些事件严重打击了各界对中国金融业的信心，对此产生了深度的道德怀疑。
随着我国证券市场的发展，上市“圈钱”的利益驱使，缓解经营效益下滑的压力，中介机构监管不力等因素，财务造假现象在拟上市公司和上市公司的财务报告中普遍存在，因此IPO（首次公开发行股票并上市）失败的案例不在少数。亦存在IPO成功，但在之后被披露出“带病”上市，即使是拥有IPO资格已上市的公司，也会迫于来自投资者和监管者的压力，财务造假，粉饰报表。
纵然是知名大公司，例如波音、通用电器等，它们也有不少财务丑闻。众多财务造假事件不仅严重打击了上市公司的市场形象，也大幅降低了公司股价。相应的，众多中介机构如会计事务所、保荐机构、评级机构等也因失职甚至合谋参与事件中而名誉受损，甚至倒闭。众所周知的安达信会计师事务所——全球五大会计师事务所就是在安然事件中受牵连倒闭。