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摘要：本文在国内外债务重组和盈余管理等基本理论研究的基础上，通过具体分析青岛澳柯玛股份有限公司与中国农业银行青岛市北区第一支行的“修改其他债务条件”模式的债务重组案例，得出债务重组是帮助企业渡过债务危机、解决债务问题的一个有效方法。但通过债务重组实例可以看出，债务重组只能暂时改善债务人企业现金流方面的财务问题，而公司的资本结构并没有得到真正的改善。公司要想真正走出财务困境，主要还是依靠正确科学的发展战略，提高企业核心竞争力，激励和完善创新机制，抓住机遇，寻求新的市场份额和利润增长点。就债务重组这种方式的缺陷和不足，本文也提出了一些建议。38631
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毕业论文关键词：债务重组；盈余管理；新会计准则
Enterprise debt restructuring and earnings management
Abstract：On the basis of research on the basic theory of the domestic and foreign debt restructuring and earning management, through analysis of Qingdao Aucma Co., Ltd and Agricultural Bank of China Qingdao Shibei District, the first branch "modified case of debt restructuring of the other terms of a debt" mode that debt restructuring is an effective way to help enterprises to tide over the debt crisis, to solve the debt problems of. However, through the debt restructuring instance, we can see that the debt restructuring can only temporarily improve the financial problems of the debtor's cash flow, while the company's capital structure has not been truly improved. Companies want to really get out of financial difficulties, mainly rely on the correct and scientific development strategy, enhance the core competitiveness of enterprises, incentive and improve the innovation mechanism, seize the opportunity, seek new market share and profit growth. This paper also puts forward some concrete suggestions on how to change the way of this way.
Key Words: Debt restructuring; Earnings management; New accounting standards
目 录
引 言
一、债务重组概述.2
（一）债务重组的概念2
（二）债务重组的条件2
（三）债务重组的动因分析.3
（四）债务重组的主要方式4
二、盈余管理概述 5
（一）盈余管理的概念5
（二）盈余管理的动因分析5
（三）盈余管理的手段分析7
三、债务重组对企业盈余管理的影响分析 .8
四、 澳柯玛债务重组案例分析10
（一）公司概述 10
（二）2012年债务重组背景 11
1、 生产经营环境分析11
2、 财务状况分析11
（三）2012年债务重组方案 14
（四）2012年债务重组对公司盈余管理的成效与缺陷 14
1、 2012年债务重组对公司盈余管理的成效14
2、 2012年债务重组对公司盈余管理的缺陷15
结论与建议19
致 谢21
参考文献22
引言
随着市场经济的不断深化和发展，完全的自由价格竞争机制为企业的做大做强提供了广阔的发展空间，但同时也使企业在不同程度上面临着更加激烈的竞争，导致在市场竞争中优胜劣汰。部分企业由于受到外界客观因素的影响或者由于自身管理不善而出现运营不佳、亏损甚至破产，诸如出现运营资本周转不灵、存货积压、获利能力下降等问题，以至于企业无力偿还到期债务。这时，如果债权人急于要求企业偿还到期债务，将会做出两种选择：一是采取法律手段，通过诉讼程序予以解决；二是通过债务重组，帮助债务人企业渡过财务困境，从而最大限度地保障其债权的收回。由于通过法律途径进行诉讼的成本比进行债务重组的成本要高得多，所以大多数的债权人企业会避免选择法律途径而选择债务重组的方式，目的是将其可能遭受的损失控制在较小的范围内。此外，从债务人企业的角度看，债务人企业可以说是债务重组的最大受益者，通过债务重组，一方面会减轻其偿债压力，另一方面也可以使其较为迅速地渡过暂时的财务困境，避免破产危险，从而得以持续发展。然而，由于我国会计制度设计和监管机制不完善，债务重组成为企业进行盈余管理的重要方式。那么，企业究竟会不会利用债务重组这一方式进行盈余管理，这一问题值得我们深入探讨。