1 国外研究现状

西方国家经济发展的早，所以经济相对于我国来说也更加发达，企业所得税会计的研究也更加完善。 Mirrlees以理论模型的数值分析为基础，认为所得税并不能明显改善收入分配不公平。[1]Robert Hall和Alvine Rabushka认为应该以一个统一的税种取代公司所得税和个人所得税，能够对股息的重复征税起到彻底消除的作用。[2]J。S。Mill认为定额免税、超额比例课税、储蓄投资免税原则的实行能够对经济发展中国家的资本产生促进作用。Silver。R。F。Plath Chet 将各个国家对于个人所得税的征税方式相互对比和分析，为各国提供了一定的参考价值，避免了将来不必要麻烦。90501

Manzon认为会税不同的原因主要是公司在经营过程中，为了减少纳税数额而采取一些措施的行为。Simith认为在税法与会计存在较大差异的情况下，企业必须建立健全相关的核算制度，提高管理财务的水平，降低税务成本。Myron S。 Scholes等人深入研究分析了纳税筹划和税收套利的问题。

2 国内研究现状

黄予川通过分析资产负债表债务法和利润表债务法间含义和特点的不同，提出我国会计准则在发展和完善的同时应以我国会计环境为基础，普及资产负债表债务法。这样能在一定程度上为我国企业会计人员在进行日常工作中提供更加全面和高质量的信息。[3]

于远航提出了我国的所得税会计应根据现在的国情，借鉴各个发达国家的历史成功经验，实现与国际财务会计准则的趋同。这样的所得税会计发展模式能够使我国的经济与国际经济逐渐实现对接，但是，在对于选择一个怎样才适合我国所得税发展模式的问题上，也是一个长时间需要不断探究的发展历程。[4]论文网

董晴以我国发展的现状为基础，认为只有建立健全所得税会计处理体系，对于所得税会计进行规范的处理、计算和审核，才可以在保障企业和国家利益的同时，满足我国大中小企业所得税会计工作的需要，提高企业会计人员在实务操作过程中的效率，同时可以降低纳税成本。[5]

王邦红认为在我国当前的会计大环境中，实际操作过程中都有着不规范的行为，相关人员素质不高等一系列问题，提出了我国应该准确地规定所得税的相关概念、协调会税两者不同之处等措施。提出相关措施的同时也要考虑到我国当前的国情，针对问题作出及时有效的行动。[6]

叶小舟认为所得税会计主要是对企业在实际经营和操作过程中纳税问题的规范，相比起主要是强调企业在实际经营过程中对资金和资产管理的财务会计是完全不同的。所以，加强在这方面的研究是对于大中小企业发展的关键之处。[7]

赵敏认为我国对于所得税会计准则的研究大多数仅仅是对理论的研究，没有进行真正的实践。我国的所得税会计起步较晚，因此相关准则施行的时间也较短，所以还没有足够的实践经验来形成一套成熟完善的能够适应我国当前会计环境的所得税会计准则。但是，只要国内外的所得税越来越重视，不断加深对其的研究，我国的所得税一定能够不断的完善和发展。[8]

谷雪丽认为现代企业在选择会计核算方法时应该以使用者的实际需要和现实情况为基础，对比分析使用不同的方法对其分别形成的作用和差异。[9]

魏芹芹认为随着我国的所得税会计准则顺应国际发展趋势，资本市场将不断繁盛，企业会遇到更多不属于时间性差异的暂时性差异。这样的会计大环境下，我国应该推行国际准则所认可的资产负债表债务法，能更加完善准确地反映出经济活动的本质。[10]