财务舞弊的现象早早就有发生，最早是英国出现的，在16世纪20年代就已发生。而推动财务舞弊受到重视主要是当年较为出名的安然事件。该事件产生了很大的负面影响，造成了很多投资者对企业的投资失去了信心。但是正由于此事件使各个国家越来越重视财务舞弊的学术研究，并不断对此进行实践。80762

1、 国外研究综述

（1） 舞弊动因

Lawrence B。 Sawyer(1981)对财务舞弊的出现的原因进行了归纳，主要有：合乎客观实际、机会、有这个需要 [1]。

Albrecht(1998)对该理论进行了一定的扩展，他认为出现财务舞弊主要原因有：机会、契机、动力。他发现，机会主要是因为政府等第三方机构监督不够严格。契机则主要来自于管理人员自身，比如轻视法律法规，态度不端正等。动力主要包括一些特定行为，比如定向增发股票等[2]。

Bologna G。 J。等几位学者在1993年经过研究发现，财务舞弊现象发生的原因是多种多样的，他们综合了以上两位学者的观点，认为财务舞弊是因为贪婪、机会、有舞弊的需要、披露等造成的。在此基础上，进一步提出了风险因子理论。风险因子理论所站的角度和其他的学者有所不同。主要讲财务舞弊分为两个部分，隐性的风险和显性的。这是从可见的角度上来进行说明的。财务舞弊行为的发生时这两者相互结合的结果，给财务舞弊提供了一个舒适的环境[3]。论文网

Howe在上个世纪末，通过实证研究的方法，分析了企业的高层违反法律法规，利用相关政策披露向社会虚假会计报告等行为主要是因为业绩不佳。管理人员面对股东有一定的压力，必须用数据来证明自己的能力[4]。

Paul(2000)对财务舞弊进行了一个框架的概括，主要将财务舞弊出现的原因进行了归纳，有动机、成因、偏好等 [5]。

Bedard在本世纪初通过研究，得到结论：上市公司财务报表的是否存在造假与企业自身制度是否完善，内部控制的机制是否健全有一定的关系。这两点在某些方面也能够增加外部的投资者对企业的财务报表投资信心，加强企业财务信息公布的可信度[6]。

Johnson(2009)通过对现实的企业公司进行研究，作为案例分析，指出了舞弊企业的管理层大多持有比未发生舞弊企业管理层更多的限制股票。这一点可以说明管理层激励是引起公司舞弊的主要因素[7]。

（2） 舞弊手段

Beasley(2000)研究指出：由于企业所处的行业不同，因此他们所采取的财务舞弊手段也是不一样的[8]。

（3） 舞弊识别

Lee, Ingrain, Howard(1999)根据相关的调查，认为企业的利润是对财务舞弊的一个真实反应 [9]。

2、 国内研究综述

（1） 舞弊动因

廖小兰（2015)分析指出企业面临资金压力时，长时间无法解决，管理者和企业的所有者会对财务报表会进行一定的调整，使外部投资者能够对企业放心[10]。

王泽霞，沈家翔，甘道武三位学者对很多的企业公司负责人通过问卷方式进行了调查，最终确定了财务舞弊的具体成因。他们发现企业很多时候舞弊为了避免被ST或避免因投资者失去信心而退市，这两点是我国管理层舞弊的重要影响因素[11]。

（2） 舞弊手段

彭进军（2013)认为企业经常采用的手段主要有会计信息的统计方式没有选择正确、具体资产存在虚报的情况、随意的改动会计凭证等 [12]。

王礼东针对主要方式和方法进行了研究，认为财务舞弊现象有主有：对销售收入进行作假，对舞弊的手段进行转变，合作关系方进行造假 [13]。

王瑞雪，乔瑞红两位学者通过对大型的上市公司进行一定的调查和研究。他们提出一种观点，即上市公司更喜欢采取信息违规披露的方法进行舞弊[14]。 财务舞弊国内外研究现状:http://www.youerw.com/yanjiu/lunwen_93966.html