营改增“对企业税负和财务指标的影响分析

一。营改增的背景

1。两税并行税制结构不合理。增值税是对销售货物及提供应税劳务所产生的增值额征税,而营业税是对提供应税劳务及销售不动产等行为所产生的营业额进行纳税。两个流转税的征收一直并行,但因为市场中销售商品并提供服务的情况越来论文网越多,实际工作中两税的划分越发困难,商品及劳务流转课税方式失去了统一性,甚至出现了不公平的现象。

2。重复征税后果严重。营业税不能抵扣需依据全部营业额征税,这就有可能出现重复征税的情况。增值税的抵扣措施体现出较强的公平合理性,但由于营业税和增值税并行,且增值税税基狭窄,很多商品和劳务都不能被其含盖,重复征税的情况很难完全避免。

3。制约了服务业发展。服务业在现代社会经济发展中占据着举足轻重的作用,它的发展需要国家税收政策的支持,但营业税从某些方面来看却制约了其发展。首先,营业税按收入全额征税不存在抵扣,容易造成重复征税。其次,服务业提供的服务性产品主要的客户是生产型企业,他们购进产品产生的营业税不能抵扣也制约了服务业的发展。最后,服务业作为国家要大力发展的行业应该改给予政策优惠,但实际工作中营业税并无大多优惠政策,税收覆盖范围及优惠程度也很小。

4。国际大趋势。增值税的概念最早是在欧美国家被提出并应用到实际税收工作中的,是在八十年达开始实行增值税的征收。国际上的成功经验告诉我们,经济全球化应扩大增值税的征收范围,增值税逐渐的取代营业税,最终达成劳务与货物间接征税的统一性。

二。营改增的意义

1。完善中国税制。分税制改革使财税在中央和地方之间得以权衡,但这种权衡也存在问题,其中最严重的就是重复征税增加企业税负的问题。营改增能避免重复征税,降低税负,对完善税收制度起到了积极推动作用。

2。税收征管国际化。国际贸易涉及到很多国际间税收问题,国际上基本是将服务业纳入到增值税的征收范围,如果我们采用不一样的税费征收方式,将会使的国际贸易操作变得复杂化。营改增为国际贸易发展提供了良好的税务环境,为企业赢得更多的国际化发展空间。

3。促进现代服务业发展。营业税对营业额全额进行征税,专业分工程度越高税负就会越重,运输交通。现代服务等行业因受到重复征税。税负过重的困扰而一直无法得到快速的发展,营改增对于促进相关行业的发展起到了不可替代的作用。

4。有利于企业间公平竞争。营改增后,部分第三产业中的行业将不再被排除在增值税范围之外,增值税的税基将变得更加宽泛,企业间则不会应为纳税方式不同而造成税负不同,这样将使企业间的市场竞争更加公平公正。

三。营改增对企业税负的影响

1。营改增对一般纳税人的影响

一般纳税人大致可以分为制造型企业。服务型企业。服务及制造混合型企业,由于一般纳税人的进项税额可以抵扣,所以制造。服务。制造及服务混合企业之间就会有较大的差异。

服务型企业的成本构成中,人力成本占据了很大的比重,可以说人力资本已经成为企业的第一资源。在利润方面,利润总额中服务创造利润占极大的比例,除此之外的其他收入极少,也基本不会因其他收入而获得增值税发票进行抵扣,所以这样的服务型企业会因营改增无法获得增值税发票抵扣,而使税负增加。

对于制造型或制造服务混合型的企业来说,营改增却是个很好的消息,因为这样的企业本来就有增值税进项税,在实施了营改增后,这部分增值税进项税额可以合理。合法的进行抵扣,极大的降低了企业的税收负担。

2。营改增对小规模纳税人的影响

原来小规模纳税人需呀按百分之三的增值税税率计征货物销售增值税,文化服务业需呀按百分之五的营业税率计征服务营业税。营改增后,对不符合一般纳税人条件的企业按照百分之三的税率计征增值税,改革全面推广后约有七层的小规模企业由原来缴纳百分之五的营业税,变成现在缴纳百分之三的增值税,通过税率的变化可以看出,小规模企业的税负随之降低,下降幅度基本可达百分之四十左右,这极大的增加了小企业在市场中的生存机会。

四。营改增对企业财务指标的影响

1。营改增给不同行业税负造成的波动。营改增实施以后,不同企业在税负上的变化也是不同的,因为增值税进项税可以抵扣这一特征,服务行业中大部分企业的税负都出现了不同程度的降低,但是一些主要依靠技术。知识来获取收入的企业,由于没有什么能够获取增值税进项税的途径,其税负不但没有下降反而有可能上升,究其根本还是因为这些企业的成本构成主要是人工成本,而大量的人工薪酬。职工福利的付出是没有办法进行进项税抵扣的。对于交通运输。物流货运企业来说,虽然税制改革以后这些企业购进的运输设备。燃料燃油。设备修理等费用可以依据规定进行抵扣,但因为这些设备设施基本都是固定资产,所以每年的抵扣额度是十分有限的,整体来看这类企业的税负还是增加了。

2。营改增给企业财务指标造成的影响。营改增给企业的会计事物处理也带来了很大的影响,在劳务价款不变的情况下,企业的总体收入将有所下降,企业的净利润也会出现一定的下滑。从全部企业总体来看这种下降还是很小的,但就交通运输等个别行业来说,它们税负上升。整体利润下降的情况还是比较明显的。伴随营改增而来的种种变化必然会对其偶也的会计处理和财务分析产生影响,在实际会计处理上,它主要是影响了企业的税费。现金流。收入,其中税费并不属于成本项目,所以对它的分析还是比较困难的,增值税的收入和支出主要在企业现金流中体现,但现金流量表本身与销售商品的现金直接关联,也很难单独反映增值税的收支。

在企业进行财务分析时,营业利润不变的情况下,税负的降低会使得企业的盈利指标上升,这将引起市场上更多投资者的关注,有助于企业的股价上涨,并最大程度的增强企业股东的信心,有利于企业长远的发展。与之相反的是那些税务上升的企业,它们可能受到相反的不良影响。

五。对营改增改革的建议

1。政府应关注营改增给企业带来的影响。营改增的根本目的是推动产业结构优化升级,真正的降低企业的税收负担。任何事物都有两面性,我们在看到很多企业的税负降低的同时,也发现部分企业因无法取得增值税发票,不能充分抵扣增值税,使得其实际税负不降反升。所以政府应该密切关注营改增的实施效果,并适时的进行政策调整,这样才能达到税制改革的初衷。

2。企业要加强政策学习,并加强与税务部门的沟通。企业从创立伊始就要和税务部门打交道,并按税务部门的各种要求完成纳税工作,企业本身应该加强自我学习,充分了解各项税收法律规定,与税务部门保持良好。有效的沟通,准确及时的旅行纳税义务。随着营改增税制改革的推进,税收政策发生了较大的变化,企业更应该加强对新政策的学习与研究,做到保证合法纳税的同时,也享受自己应该享受的优惠政策。

3。针对营改增企业要做好内部应对措施。营改增的推进会涉及到越来越多的行业和企业,由于增值税的核算相对营业税来说更为复杂,而却主要管理部门也由地税转移到了国税,这就需要企业在充分了解政策的前提下,及时调整内部机构设置和账务处理思路。此外,企业为了更加有效的降低税负,就必须在特定的期间内获得足够的增值税专用发票,这就要求企业对于费用支出和物质采购做出恰当的调整。与此同时企业销售货物开出的发票对下游企业起到抵扣作用,根据拓宽市场的需要,企业也应该对原来的市场销售策略进行转变。(作者单位:中国联合网络通信有限公司长春市分公司)

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