关于铁路运输企业实施全面预算管理的实践与思考

[DOI]1013939/jcnkizgsc201615137

全面预算管理指的是企业对各部门。各单位的各种财务和非财务资源进行分配。考核。控制,方便企业能够组织和协调企业的各种生产经营活动,达到目标。全面预算管理是企业内部论文网管理控制的一种主要方法,在国内外许多的企业中都发挥着重要的作用。2002年,中国铁道部(现中国铁路总公司)提出要将全面预算管理制度应用在铁路运输企业中。近几年来,铁路运输企业在推行全面预算管理制度上还是存在很多问题,制约着企业的发展。

1推行全面预算管理遇到的问题

11激励机制存在缺陷

对目前的铁路运输企业进行分析之后发现,铁路运输企业在推行全面预算管理时存在的一大重要问题就是缺乏有效的激励机制,具体表现为三个方面:考核指标的科学性与系统性不强。考核预算考核结果与工资的关联程度不大。内部转移价格的确定方法有失偏颇。

(1)考核指标的科学性与系统性不强。铁路运输企业的考核指标注重的是对企业的财务业绩的考核,并不注重对企业非财务业绩指标的考核。一般情况下,企业只考核预算的执行情况,并不对预算编制的准确性和及时性进行考核。这种不科学的考核方式导致铁路运输企业将发展的重点放在了如何提高总体利润指标上,但并不重视企业资金的使用效率。资产质量等状况。所以一些企业经营者为了追求眼前利益,对数字进行造假,导致企业资产与实际情况严重不相符。

(2)预算考核结果与工资的关联程度不大。铁路运输企业中,职工工资是由铁总劳卫部审核决定的,劳卫部在审核时主要考虑的是铁路局盈亏指标的完成情况,与职工个人业绩没有太大的关联。不仅如此,职工工资总额中真正用于激励作用的岗位工资和奖励部分较少,所占比例比较低,而且职工工资总额中针对各岗位的工资分配并不公平,例如对站车系统的客运岗位工资制定较低,与其劳动付出差距较大,这种工资分配情况不能体现出多劳多得,也不能促进企业的发展。

(3)内部转移价格的确定方法有失偏颇。的铁路运输企业相当于一个巨大的联动机,在这里面,各个部门之间会相互提供产品和劳务。目前,铁路运输企业相互提供产品和劳务时,收费的标准也是按照铁路局的实际成本水平制定的。但这种收费标准并不是科学的,还存在非常多的问题,若供给方故意提高成本来获取利益,则供给方的工作业绩就会上升,而接收方的工作业绩会有所下降,不利于企业的长远发展。

12企业对预算缺乏监控

全面预算制度在铁路运输企业已经运行了很长时间,所以的铁路运输企业也都成立了预算管理系统。但铁路运输企业中的预算管理系统存在很多的问题,最常见的问题包括四个:监控主体和监控手段的欠缺。预算执行情况的报告问题。预算调整把握问题以及外部控制力度强于内部控制力度的问题等,这些问题制约了企业的进步和发展。

(1)监控主体和监控手段欠缺的问题。铁路运输企业虽然都成立了预算管理组织,但该组织并没有为企业的发展做出很大的贡献。铁路运输企业中,财务部门主要负责预算活动,所以预算管理组织无法在整个企业内推行全面预算管理。除此之外,预算管理组织结构松散,组织的权利和责任分配不清楚。责任不分明,导致企业各单位目标混乱,对全面预算管理的推行造成了不良影响。监控的重点是企业的资金和成本,对固定资产的重视程度较低,所以企业固定资产中的漏洞较大。

(2)预算执行情况的报告不理想。铁路运输企业的全面预算管理中,预算信息方面存在两方面的问题:一方面是预算信息执行情况上报不及时。不充分,造成了监管者无法了解被监管者的状况,对企业及时发现和解决问题造成了不良影响;另一方面是预算差异的分析和控制力度不足,监管重视结果,对过程的重视程度不足,在预算过程中没有及时采取措施,没有充分发挥它应有的作用,制约了企业的快速发展。

(3)预算调整把握问题。铁路运输企业中,很多企业对预算调整把握并不到位,存在预算柔性过度的现象,上级管理部与部分基层部门在预算调整时存在沟通不及时的现象,这使预算失去了约束和控制的功能。

(4)外部控制力度强于内部控制力度。在的铁路运输企业中,企业预算的执行者并没有很多的发言权,因为企业的预算必须要在上级部门的要求下才能进行,预算指标也是经过协商决定的,这种情况造成预算执行时,下属单位缺乏内在动力。

2加强铁路运输企业全面预算管理的方法

21建立一套有效的激励管理制度

一方面,企业要建立一套科学的考评指标制度。铁路运输企业的考核指标应该包括四类:预算执行结果类指标。预算编制类指标。预算调整类指标以及预算执行情况分析类指标。全面预算管理委员对预算主体设定考核指标时,要严格按照铁路局全面预算指标体系。铁路局内各级职能部门以及生产单位的性质和权责,利用指标来控制预算。在评分时,也应该严格按照指标体系的要求,给每个指标打分,然后再计算出综合分数,根据综合分数来进行奖罚。

另一方面,企业要实行分配制度的改革。分配制度改革最重要的目的就是将员工的业绩与员工的成绩结合起来,以此来督促员工的工作。职工的工资中最主要的是企业的岗位工资,其次是绩效工资。要据实对各岗位工种工资进行分配,真正体现劳有所得,多劳多得。

22实现有效的预算监控

企业要构建预算监控的责任体系,完善监控手段。铁路运输企业的全面预算管理中,预算监督权应该有两个层面担当:第一层面是预算管理委员会对预算整体的监督;第二层面是上级对下级的预算执行情况的监督。这种监管制度能够明确责任,确保企业能够实现预算目标。全面预算管理要避免负债过大的资本预算,做到量入为出。量力而行。

要及时反馈预算执行情况。可以建立预算反馈报告制度,预算反馈报告制度中应该有责任预算。实际完成数及差异,对差异数较大的项目重点作出解释。要认真分析预算差异出现的原因,并根据原因及时采取相关的政策。同时,要坚持过程控制与结果考评相结合,根据责任单位的特点来建立日常监控与专项监控制度,通过信息反馈和现场考评来进行预算控制,使企业达到预定的目标。

企业应充分发挥自我控制的作用。在全面预算管理时,企业要充分发挥自我控制的作用,根据预算目标建立激励和约束机制,将预算的责任与利益结合起来,从而促进各责任单位在执行预算过程中及时对偏离预算的活动进行纠正,增强各单位自我控制的积极性。除此之外,预算还应按照以人为本思想的要求,在各个层次中建立民主决策系统,将职工个人的利益与企业利益结合起来,促进企业员工进行自我控制,使员工为了企业的预算目标而共同努力,员工的自我控制将有助于企业的长期发展。

关于铁路运输企业实施全面预算管理的实践与思考