煤炭企业成本预算存在的问题及探讨

企业进行预算的前提是计划,而正确的计划对预算的编制起着决定性的作用。从企业战略管理的角度看,好的企业管理等于好的预算制定加好的预算执行。在正确的计划指导下,预算可以使企业的长短期目标。战略和年度计划很好地协调,可以整合企业集团及其各个分部的目标,促论文网使企业的预算更好地落地“,为企业目标的实现提供合理保证。

一。煤炭企业成本预算存在的问题

煤炭企业大部分属于国有企业,计划的制定不以市场因素为条件出发,主观随意性较大,导致预算的编制等流于形势。名不副实,没有切实的指导意义,造成人力。物力。财力等资源的大量浪费。面对市场不景气的情况下,下属企业往往采用报喜不报忧“的态度,导致主管部门下达的计划也是同步提高。

(一)计划制定未能考虑国际。国内经济形势。资源消耗等情况,主观随意性较大,下达的计划指标往往逐年增大

自2002年以来,煤炭企业处于急速发展的时代,上级部门的计划指标逐年增大,主要原因是煤炭需求大于供给导致的价格持续上升,但是从2012年以来,制造业开始处于产能过剩的状态,第二产业出现普遍性。持续性的下滑,加之进口煤炭低成本的冲击,以及国家环保政策的影响,煤炭的需求量和价格不断下滑,尤其是煤电企业的电煤合同未能在年底签约以及发电企业的定价权,种种因素对计划指标产生了较大影响。为了所谓的政绩“,计划指标的下达不仅没有降低,反而愈来愈大,造成计划与实际发展情况严重脱节,影响企业的长久。可持续发展。

(二)预算编制综合企业上年实际情况采用倒挤。分摊“方式,分解计划指标

为了完成上级部门的计划指标,往往根据上级部门下达的计划,财务部门未能进行科学合理的分析,往往根据各下属企业上年的实际情况,采用倒挤。分摊“的方法,对各项指标分解。分摊,其结果导致预算与计划名不副实,没有任何指导意义,另外,根据煤炭经济形势的持续下滑,通过成本预算的不断改变来降低成本,促使其完成计划指标,长期以来形成恶性循环。

(三)下属煤炭企业根据集团分摊计划指标,凑足主要指标即可

首先,根据集团下达的主要指标计划,财务部门往往采用倒推。倒挤“的方法,对预算各指标进行分解,而对材料的消耗过程以及生产流程等全然不知,完全根据材料消耗部门上报的数据,结合上年的指标进行凭空想象,使得预算的编制没有任何实际指导意义,对集团下达的计划任务敷衍了事,导致人力。物力。财力等资源的大量浪费。

其次,集团下达的计划指标也存在较大的问题。以上年的计划为基础来确定来年的计划指标,没有考虑煤炭当前的国际以及国内形势等,而是完全依据上年实际指标来确定次年计划,导致计划层层无效,进而编制的预算毫无实际指导意义。

最后,煤炭企业的主管部门同样根据上年的实际指标,下达的计划指标逐年增大,导致预算与实际名不副实,种种因素导致下级企业编制的预算敷衍了事。应付差事。

(四)成本消耗部门,往往采取报忧不报喜态度,争取较大成本富余空间

目前,企业往往对各部门的经营业绩进行考核,实行奖惩措施,由于经营部门对生产不熟悉。不了解,导致成本消耗部门往往采取报忧不报喜“的态度,为部分部门赢得奖励提供了较大的空间。同时,由于财务人员不了解生产工艺流程的成本消耗等因素,导致单位部门成本分配不均,极大地削弱了预算的实际指导作用,难以调动部门人员的积极性,敷衍了事现象随之而来。

(五)财务人员未能入井跟踪成本消耗过程,主观随意性较大

现在煤炭企业的成本会计人员从未下井跟踪成本消耗过程,了解生产工艺流程,这直接导致了成本会计对材料的消耗。节约。浪费过程全然不知,完全任由生产部门牵着鼻子走,从而不能正确的编制生产成本预算,对企业经营管理无法提出科学。合理化的建议,长期以往,企业必将面临破产清算的境地。

二。结合自身发展实际情况,正确编制预算

为了正确的编制预算,使预算能够真实地指导实际,企业必须全方位。全面的分析宏观。微观经济形势,结合企业的战略目标,制定切实可行的长短期目标,保证企业合理。健康持续发展。

(一)充分了解国内以及国际经济形势,结合市场需求,正确制定切实可行的长短期计划

自2012年国内制造业出现产能过剩状态,导致煤炭的消耗量逐步下滑,给煤炭企业带来了较大的不利影响,同时,国际进口煤炭的低成本的冲击,使得煤炭企业的发展举步维艰,虽然国内大型煤炭企业通过限产的方式来提高价格等手段,仍然于事无补,未能摆脱价格持续下跌的局面。为了摆脱困境,企业应着手从国际形势。国内形势和世界治理大气污染的角度等着手考虑实际的发展计划,如表1所示。

企业必须掌握世界经济的大形势,研究国内各项相关经济政策,结合自身发展实际情况,才能制定出正确。切实可行的计划,使其实际按照正确方向发展,实现企业长久。可持续的稳定发展。

(二)结合内外部环境进行战略分析,提出符合企业的发展目标

面对复杂多变的经济形势,为了实现企业长期的生存和发展,煤炭企业必须从全局。长远的观点统筹考虑,结合外部环境和内部环境进行战略分析,切实提出适合自身发展的战略目标。外部环境和内部环境的因素包括,如表2所示。战略目标是企业长期奋斗目标的具体化,反映了其一段时期内的所要达到的发展水平。企业应结合战略目标,制定满足自身要求以及符合市场发展情况的短期计划。

(三)上级部门根据计划,结合下属企业实际情况,提出合理预算建议计划

为了保证预算的准确性及可操作性,企业应从以下方面着手。

1。生产部门应根据地质条件的复杂程度。煤层储量等条件,在现有技术条件下,充分考虑各种不确定因素,合理确定下年的计划产量,为预算提供第一手资料。

2。相关辅助部门应根据生产部门的资料,合理确定成本消耗,按照材料消耗的多少以及价值大小,对其成本进行细化分解,明确相关成本责任。

3。财务部门根据上报的材料,剔除各种不合理因素,结合企业组织管理能力,制定出切实可行。合理的预算建议计划。

(四)充分熟悉了解部门的成本消耗,对其建议能识别不合理因素

财务人员应该主动出击,改变以往被牵着鼻子走的状况,变被动为主动,深入相关部门了解其成本消耗及使用过程,分析其中的不合理因素,对其编制预算的不合理因素予以剔除;同时,对于价值大。使用数量多的材料。配件消耗,财务人员应该按照ABC管理方法进行分类,对其使用过程进行全方位的跟踪监督,保证材料。配件消耗的有效利用,促进成本的预算及时。有效执行。

(五)成本人员深入井下了解生产工艺流程以及成本消耗过程,提高预算的准确性

企业的成本直接影响企业的竞争程度,企业只有通过技术改进,实现规模化经济,不断降低成本才能取得市场竞争优势,实现企业的健康。稳定发展。为了降低成本,提高预算的准确性,主要从以下方面考虑。

1。深入井下充分了解生产工艺流程。知己知彼,百战不殆“,方可使企业面临困境应用自如。当前,财务人员对生产工艺流程全然不知,全凭下达的计划凑足主要指标,严重影响了预算的准确性,因此,财务人员必须时常深入井下工作环境,了解生产工艺流程,明确成本的消耗过程,掌握第一手生产资料,为正确核算成本提供可靠资料。

2。了解成本消耗过程,为增效节支做准备。财务人员应充分熟悉成本的消耗过程以及使用期限,避免出现不必要的浪费,同时,应该认真地详细分析成本因素,对其成本实现精细化管理,促进企业预算与实际的有效结合。

总之,正确的成本预算需要实现企业内部各部门之间的协调,步调一致,通过引导和控制经济活动,实现企业的预期发展目标,促进企业持续。健康。稳定的发展。

煤炭企业成本预算存在的问题及探讨