浅谈新形势下企业纳税筹划分析

中图分类号:D922。22文献标识码:A文章编号:1006-4117(2011)08-0086-01

纳税人实施纳税筹划的目的是规避或减轻自身税收负担,纳税筹划已成为企业理财学的一个重要组成部分,在实际操作中,很多纳税筹划方案理论上虽然可以论文网少缴纳一些税金或降低部分税负,但在实际运作中却往往不能达到预期效果。此,文章分析了在新形势下如何科学合理地进行企业纳税筹划。

一。企业进行纳税筹划的必要性

纳税筹划,是指通过对涉税业务进行策划,制作一整套完整的纳税操作方案,从而使企业达到节税的目的。其产生的根本原因是经济主体为追求自身经济利益的最大化。企业进行纳税筹划的必要性表现在以下几个方面:

(一)目前,许多纳税企业感觉税费负担比较沉重,通过纳税筹划以减轻税负是企业的必然选择。税收具有强制性,企业必须依法纳税,因而税收构成了企业必要的成本。税收是一种无偿支出,因而增加了企业的经营成本。在市场经济条件下,企业为了追求利益最大化而进行税收筹划就成为一种必然。

(二)企业制度的改革使纳税筹划成为必需。随着国内经济市场化与股份制改造的深入,中国企业作为一个个独立的市场竞争的主体,具有产权清晰,权责明确。政企分开等特点,上缴税收真正成为企业支出的一部分。为了能在市场竞争中站住脚并发展壮大,纳税筹划不得不成为企业需要进行研究的一个重点。

(三)纳税筹划是现代企业财务制度的要求。减轻企业税收负担也是提升企业市场竞争力和获利能力的重要方面。因此只有通过科学的税收筹划,才能更大程度的支持现代企业财务管理目标的实现。作为企业外部成本的税收支出更应当加以控制。

(四)国际化竞争的加剧使得纳税筹划变得更为意义重大。中国加入WTO以后,企业进入了一个更加开放同时也更加激烈的的环境下竞争,取胜的关键往往在于能否盈利,能否降低企业的成本支出。相比而言,国外的财务机制已经相对完善,中国企业要想与外国企业竞争,必须能够很好的做好企业内部财务成本的控制。

二。新形势下的税务筹划风险分析

(一)新税法实施使企业面临的政策变动风险变小。2008年始,中华人民共和国企业所得税法正式实施,这是企业所得税政策由频繁调整转化到相对稳定阶段的标志,这就使企业在设计筹划方案时减小了政策变动的风险。

(二)新税法简化税制,政策选择风险变小。以往企业往往根据所在地或国家的政策或法规进行税收筹划,但实际上可能会由于政策差异或认识偏差受到相关的限制或打击,这种可能性就称作政策选择风险。由于新税法在税制上有所简化,企业在理解税收法律时比以前的难度相应降低,所选择法律条文的错误率也会降低。

(三)企业内部和外部环境变化而引起的风险。企业内部环境变化主要是指企业达不到预定的税收优惠条件,或者曾经达到了优惠条件后又因其他原因失去了优惠待遇。另外企业如果连续5年以上亏损,就会失去弥补亏损的利益。

(四)税务机关认定风险依然较大。一般纳税人认定管理风险是指税务人员在一般纳税人认定管理过程中,由于违规操作或工作疏忽,而造成国家税款损失,引发行政诉讼等后果。从税务人员来分析,执法程序不规范,违反执法程序引起执法风险。这类企业在生产经营。销售方面。税负率方面,均比小规模纳税人优惠。要真正做到在一般纳税人认定中的工作风险,必须坚持全面。细致的原则,从内因。外因两方面进行,对职能划分。法制建设等方面进行制订。

三。新形势下企业税务筹划分析

(一)做好基础准备工作。首先相关人员要加强对新企业所得税法的学习。其次是对企业自身情况摸熟摸透,这是进行税务筹划的前提条件。主要包括:企业所在行业的特点,企业在行业中的地位,财务,企业投资意向及应对风险的态度和能力等。另外要加强与税务机关的联系和互动,一是通过沟通可以使双方对税收政策的理解趋于一致,减少认定风险,另外可以更好地做好税收筹划,以免触犯法律或者对很多优惠政策失之交臂。

(二)税务筹划时如何防范风险。首先要规避或慎用风险较大的方案。在风险管理理论中,对大的风险应当转移或规避,同样在税务筹划中也应规避或慎用风险大的方案。在新法中,转移定价就是一种风险较大的方案。其次,优先使用税收优惠政策。再次,利用合同转移税务筹划风险。

(三)筹划后的风险控制。首先必须树立风险意识。纳税筹划一般是在纳税人的经济行为发生之前所作的,由于具体的经营过程中有很多变数,这就使得纳税筹划具有很强的不确定性。这就要求纳税人在实施纳税筹划之前,全面考虑各种风险。其次要准确理解与把握税法,关注税法变动。

结束语:综上所述,一个成功的纳税筹划应充分考虑国家政策的变动。经济环境的变化。各种政策对企业经营活动的影响。企业本身的变化发展等,必须处理好短期利益与长期利益。局部利益与整体利益的关系,增加企业效益。另外,目前的税制建设还有待完善,作为纳税人,我们必须加强对税法的学习,要能够准确评价税法变动的发展趋势。在利用某项政策规定筹划时,应对政策变化可能产生的影响进行预测和防范筹划的风险,以免在政策发生变化后原来的纳税筹划变成偷税漏税。

作者单位:唐山市曹妃甸供水有限责任公司

作者简介:郝佳(1976―),女,民族:满,河北省唐山市人,现供职单位:唐山市曹妃甸供水有限责任公司,职称:会计师,学位:管理学学士,研究方向:会计。财务管理。

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