浅析企业营改增“的几个误区及改进对策

一。企业营改增“简介

(一)营改增“的内涵

营改增是将征收营业税改为征收增值税的简称,是税收制度改革的重要内容。自2011年国务院批准以来,首先在上海试点进行营改增,并取得了可喜的成果,之后营改增在全国多个试点进行税制的论文网改革,2016年将会在全国范围内全面实施。

(二)营改增“的意义

实行营业税改征增值税涉及多个行业的改革,对于企业和国民经济的良好运行具有重要意义。首先,营业税改征增值税可以在一定程度上降低企业的纳税总额,有利于提高企业的利润率;其次,有利于税收制度的自我完善,改征增值税可以有效降低税收的重复率;再次,营业税改征增值税有利于促进企业进行体制改革,促进产业结构的转型升级;最后,营改增可以优化带动经济快速发展的三驾马车,使得投资。消费和出口的比例更加有利于可持续发展,从而对于经济结构转型升级有重要促进作用。

二。企业营改增“的几个误区

由于企业营改增实行时间较短,各方面都还不成熟,使得实际在进行营改增时存在以下几点误区:

(一)对于营改增的定位有偏差

目前,仍然有部分企业认为营改增仅是财务部负责管理的事,与其他不涉及财务的部门无关。笔者曾经对部分企业营改增后企业税负状况进行过一段时间的调研,在进行调研的过程中发现,除财务部门外,企业的相关领导和其他部门对于营改增政策和实行结果并不了解,甚至完全不知情,这不仅体现出企业相关领导对于营改增政策的不重视,同时也说明了企业对于营改增的理解不透彻,营改增关系到企业的方方面面和每一位纳税人,其对于企业进行资金管理。税收管理和内部控制都有重要作用。

(二)对于实施营改增的经验不足

是在近几年才加大税收制度的改革,在实行营改增之前,企业的全部所得税都是根据营业额制定,工作人员只需要获得各项经营活动的发票即可计算出实际纳税额,根本不需要对普通发票和增值发票进行详细分类。因此,在实行营改增时容易受到之前业务的影响,如果没有详细政策的规范,企业会出现税务混乱的情况。

(三)企业税负有增加的风险

由于营改增后使得部分企业面临税率明显提高的问题,虽然由于价内税和价外税的区别使得税率提高了,但纳税总额不一定提高。但是在实际操作中,如果不能合理地制定营业税和增值税的抵扣平衡点,实际纳税总额仍然会高于过去只纳营业税的总额,而且实践证明这个平衡点并不容易找到。因此,营改增可能会使得企业的税负增加。

(四)对于税负增加的原因认识不清

由于增值税的纳税总额决定于当期销项税额与当期进项税额之差,因此当企业面临税负增加的风险时很多企业就理所当然地认为,这是因为没有足够的进项抵扣导致的,然而这种认识没有考虑到企业日常业务流程和企业本身的特点,某些行业成本不能进行进项抵扣。如广告服务业,他们的成本主要包括工资。房租和物业费等,而这些费用本身不能作为进项抵扣,可以说这是因为某些行业和营改增的特点导致税负的增加。

三。针对以上误区的改进对策

(一)提高对于营改增的重视程度

由于营改增对于企业合同的签订,企业合法性以及资产安全等各方面都有重要作用。因此,企业领导应该提高对于营改增的重视程度,对于财务部门的工作要重新界定,应该由财务和税务部门带头,整个企业各个部门共同协调开展营改增的相关工作。同时要对于企业内部的财务人员。税务人员。操作人员开展营改增的专业知识培训,完善企业的内控制度,在合法合理的情况下做到合理避税,提高企业的经济效益。

(二)加大培训力度,提高专业素质

企业应该对工作人员进行营改增的专业素质培训,尤其应该注意工作人员在采购时要取得增值税专用发票,以便之后进行税务抵扣。同时,企业应该加大对税务工作人员的相关政策培训,可以开设营改增业务学习课程,使各个工作人员更加了解工作流程,提高操作熟练度,在进行具体业务的办理时能够为企业利益着想,提高企业的利润率。

(三)扩大营改增改革范围

针对以上分析中企业税负增加的问题,可以通过完善企业之间的抵扣链条,获得更多的进项抵扣,这就需要扩大营改增的改革范围。例如,由于房地产开发企业在进行开发项目时需要大量的流动资金,由于资金的时间价值,使得企业的这部分流动资金会产生成本,导致企业税负增加,如果将金融业也纳入营改增的改革范围,那么这部分资金的时间价值就可以从金融业获得抵扣凭证,使得抵扣链条更加合理,降低了企业的税收负担。

(四)减少税务风险

合理的纳税筹划可以使国家税收优惠政策达到最优,下面从以下两点说明如何降低税务风险。

1。做好纳税筹划。企业为了减少营改增带来的税务风险,首先,需要加强对税制改革和相关政策的研究,为纳税筹划工作奠定理论基础;其次,企业应该制定完善的责任分配制度,对于工作中的各个环节进行详细分工;最后,企业应该培养员工对于增值税进项税发票的重视程度,严防在发票和合同管理中出现的问题,促进纳税筹划工作的开展。

2。适当分解企业收入。由于增值税对于不同的收入所征收的税负不同。因此,企业可以通过适当的分解收入来降低总纳税额。收入的分解可以降低税基,税基的减少可以使企业的部分收入没有达到纳税的资格,从而降低纳税额。同时,企业可以延伸上游企业和下游企业的抵扣链,转变企业的纳税人身份,这样也可以有效降低纳税额。

(五)完善发票管理制度

由于企业的发票是影响营改增后纳税额的关键,对于企业的税收核算提出了更高的要求,因此企业如果想降低税务风险,必须完善原有的发票管理制度。企业应该遵守国家相关法律规定,对于企业发票进行严格的核查,禁止各种私自开发票的行为,对于发票的开具和保管制定更严格的流程,以保证发票的真实性。同时,企业应该教导员工在进行各项业务时要及时索要相关发票,保证业务的公开性。

(六)促进企业产业升级

由于增值税与以往营业税的征收过程不同,增值税的征收不是一次性完成的,这更有利于新型企业和现代服务业的发展。因此,企业应该加快自身的产业升级来适应新的税收模式。企业可以引进先进的生产工艺,在进行硬件设施的采购时要注意开具具有增值税抵扣资格的发票,这样企业不仅仅可以引进新技术更能减少税务风险,促进企业的转型升级。

四。结束语

综上所述,营改增对于企业的税负有重要影响,但是由于各种原因,现阶段的营改增任存在一些误区,企业必须充分认识到这些误区,积极采用相关对策,避免陷入其中,这样才能实现企业提高经济效益和实现长远发展的目标。

(作者单位为北京兆维电子<集团>有限责任公司)

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