经济新常态下社会保险改革的关键点及对策研究

中图分类号:F062。6文献标识码:A文章编号:1007-2101(2017)04-0060-06

一。文献综述与问题的提出

中国企业社会保险缴费负担较重,这已是社会的基本共识,因此社会保险制度改革问题一直是学界和论文网社会各界关注的焦点之一。从中国各地区的实际情况来看,企业的社会保险缴费率一般在30百分号以上,在有些地区甚至超过了40百分号[1]。在经济运行新常态下,深入探讨社会保险制度改革,既要保证社会保险资金的收支平衡,又要把保险费率降下来以提升中国企业竞争力和推动经济增长。封进(2013)测算了社会保险的制度缴费率对企业参保程度的影响,结果显示制度缴费率引起实际缴费率从上升到下降变化趋势的拐点为23百分号[2]。显然,现行社会保险的制度缴费率水平远远高于这个拐点,从而解释了为什么企业普遍存在逃费行为。杨怀印。赵清莹(2015)认为,由于受经济下行的影响,企业社会保险缴费能力减弱,相当一部分企业经营惨淡,参保缴费能力难以持续,断保。脱保等现象呈现逐年递增的趋势,应根据经济形势的需要调整社会保障制度,并强调在养老和医疗保险的管理中加强互联网技术运用[3]。郑秉文(2016)认为降费对社会保险结构性改革具有重大意义,供给侧改革应加快五项社会保险改革步伐,但每项社会保险存在的问题各不相同,因此应针对不同险种各自存在的问题制订不同的改革方案[4]。其实,社会保险中的五个项目各自独立,管理模式也存在一定的差别,对企业发展。就业。财政等领域的影响程度也极为悬殊。除了养老保险以外的其他项目,费率相对较低,一般以当年平衡为原则,财务平衡周期短,也不存在收支缺口,对企业影响小;而养老保险项目,不仅费率高,平衡周期长,而且管理难度大,因为它关乎参保者一生缴费与养老待遇的平衡,甚至代际之间的平衡,几十年的时间跨度对经济社会影响重大。笔者正是这一点,认为对社会保险制度改革不能以总体论,应该作深入细致地剖析,找出解决问题的重点和难点进行精准施策,才有助于取得良好的改革效果。?τ诜崖式系颓易陨硎罩?平衡状况良好的项目,没必要改革,维持现状即可。而养老保险项目,不仅与经济社会关系最错综复杂,而且一直运行于高费率――企业逃费――支付缺口拉大――增加财政补贴“的不良循环状态中,需要从根本上找到破除该循环的有效办法,而且该项目的费率要占到社会保险总费率的70百分号,所以必须要将其列为社保改革的重点对象。①在中国财政学会2017年年会上,全国社保基金理事会理事长楼继伟表示,从全球来看中国社保缴费率很高,但仍然不能实现财务收支平衡。平均养老保险缴费基数不到实际工资的70百分号。也就是说,企业的养老保险名义负担率为20百分号,但实际平均负担只有14百分号。可见,养老保险项目存在问题的严重性和改革的必要性。关于养老保险改革,刘长庚。张松彪(2014)认为应该降低企业的基本养老保险制度缴费率,但降低的部分应由财政承担相应的缴费责任[5]。彭宅文(2010)认为在财政分权的背景下,地方政府为了促进本地区经济增长和个人政绩,导致政策执行过程中地方社会保险费征缴机关的征缴懈怠,而且养老保险体系中的政府间纵向和横向转移支付也弱化了地方政府的征缴积极性,提出应通过制度设计解决逃费问题[6]。其实,对养老保险项目的改革,不只是降低费率,也不仅仅是激励地方政府的征缴积极性,在经济新常态趋势下,更应该着眼于建立一个促进经济社会发展的长效机制,除了降低企业缴费负担,还应该营造更加公平的市场竞争环境,甚至为中央地方之间划分事权与支出责任的财政体制改革奠定一定的制度基础。本研究正是从这个改革目标出发,分析了社会保险改革的关键在于养老保险的筹资问题,并设计了该项目的费税改革方案。从国际经验来看,缴税制已是国际社会公认的一种社会保险有效筹资模式,目前绝大多数国家的社保筹资都倾向于该模式。

二。社会保险各项目基本情况比较

在城镇职工五项社会保险中,养老保险一支独大,从任何一个指标来看,城镇职工养老保险都居于最显要的地位。与之相比,除医疗保险外的其余几项几乎微不足道。以2015年社会保险报告数据为例(见表1),养老保险项目的参保人数最多,而且其费率及征缴收入都占到社会保险总费率及总收入的70百分号左右。

在直观的数字之外,养老保险还要面对诸多难题,比如地区差异大。时间跨度长。平衡难度高。财政负担重,等等。就管理来说,首先是收支平衡的管理时间跨度长,从参保缴费到退休金发放,要跨越职工30年左右的职业生涯以及退休后几十年的生命余岁,时间跨度长必然要面对更多的收支平衡扰动因素,管理难度无疑会大大增加。其次是地区情况差异大,单从抚养负担来看,各地抚养比就存在较大差异,比如2015年广东省抚养比为9。74,而黑龙江省抚养比仅为1。33,因此各地基金收支的余缺不均问题比较严重。再次是对财政负担产生的影响不同,为了社会保险制度的正常运转,每年各级财政都给予补贴,其中98百分号以上的财政补助资金都用在了养老保险项目上,其他四项保险自身基本能够收支平衡,甚至有的项目还有一定的结余。2015年财政补贴养老保险一项的资金达3970亿元人民币,其余四项保险的财政补助总共还不到78亿元人民币。历年数据显示,每年财政补贴养老保险项目的资金基本占到该项总收入的15百分号左右,可见财政补助已是其正常运行不可或缺的资金来源之一。另外,虽然还存在城乡居民基本养老保险项目,与城镇职工养老保险相比,其基金体量极小,比如2015年的基金收入为2855亿元人民币,仅为城镇职工养老保险的1/10左右,而且运行体系也不同。所以,中国社会保险改革的主要目标,就在于解决城镇职工养老保险项目所存在的问题。另外,对于高。低收入群体分别?O置缴费基数上下限问题,现行城镇职工养老保险制度规定工资低于当地社会平均工资60百分号的低收入群体按社会平均工资的60百分号计算应缴费额,工资超过当地社会平均工资300百分号的高收入群体,按社会平均工资300百分号计算应缴费额,超出部分不用缴费。费改税以后,计税依据限额设置继续沿用此标准,但对于工资低于当地社会平均工资60百分号的低收入群体,应考虑其税后生活水平,如果税后收入低于当地最低生活标准则应免于征税,对于工资超过当地社会平均工资300百分号的高收入群体,可以依照社会平均工资的300百分号计征,超出当地平均工资3倍以上的部分免于征税。

(四)征收管理

社会保险税虽然是税“,但所征税款要专款专用,不能与一般税款混合使用,城镇职工养老保险税所征税款也只能用于发放养老金,不能挪作他用。由于社会保险税是具有返还性质的税种,养老保险参保者所缴税金与其退休后享受的养老待遇之间存在一定的关联,所以税改以后应继续沿用统账结合的管理模式,尤其要做好将职工缴税计入其个人账户的登记工作,当然个人账户可以改为名义账户而非实账账户,单位所缴税款则统一计入统筹账户。以个人身份参保的人员所缴纳的税款,则按照职工与单位的缴税比例同比分割分别计入两个账户。这样,可以保证后续工作的顺利开展,比如待遇核算。退保或转保等。如果参保人到了法定退休年龄,缴费或税累计年限达不到十五年,则可以申请转入城乡居民社会养老保险而享受相应的养老待遇,或者申请退保,退保申请成功后即退还其个人所缴全部税款。这些都依赖完备的账户信息登记,这也是不同于其他税种征管工作的一项内容。

注释:

①周潇枭:楼继伟:推进养老保险体制改革,费劲费大了“,21世纪经济报道,http://epaper。21jingji。com/html/2017-04/24/content_60610。htm,2017年4月24日。

②王晓慧:谁在抛弃“养老保险?人社部:职工养老保险缴费人数占比十年降了10个点,华夏时报网,http://www。chinatimes。cc/article/60566。html,2016年9月9日。

③赶集网2014年O2O自由职业者分析报告,和讯网,http://tech。hexun。com/2015-01-07/172147207。html,2015年1月7日。

④O2O自由职业者均月薪超八千,新华网,http://news。xinhuanet。com/tech/2015-01/12/c_127377549。htm,2015年1月12日。

⑤最具幸福感职业调查:自由职业者居榜首,搜狐财经,http://business。sohu。com/20160404/n443270673。shtml,2016年4月4日。

⑥李唐宁:目前平均实缴基数不足工资七成,经济参考,http://www。jjckb。cn/2016-03/28/c_135227882。htm,2016年3月28日。

⑦徐婷婷(2015)数据为50百分号～60百分号“,陈伟诚。郭席四(2005)数据为60百分号～70百分号“,王延中(2001)抽查发现1999年广东省企业用于缴纳养老保险费的基数,只占职工实际工资总额的70百分号左右“。

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