关于行政事业单位财政代管资金会计核算的探讨

2019年是新政府会计制度实施的第一年,部分行政事业单位在会计核算工作中遇到了一些问题,特别是预算单位对财政代管资金的会计核算感觉很复杂。本文结合工作实际,提出财政代管资金的账务处理方案,供大家探讨。

一。当前行政事业单位财政论文网代管资金的管理模式

以笔者所在县为例,按照开展县级预算单位银行账户清理工作的通知规定,预算单位只设立了一个零余额基本账户,用于单位授权转账支付和提取现金。目前,县预算单位财政代管资金具体管理原则和收支流程为:一是四不变一变“原则,预算单位执行主体不变。资金审批权不变。资金使用权不变。会计核算权不变,變化的只是结算人,即由原单位财务人员办理资金结算业务改为县财政局国库科集中办理资金结算业务;二是单位资金统一管理原则,预算单位将原实有存款账户中的资金及以后可能流入单位的资金全部转入县财政局开设的财政代管资金专户“,实行财政统一代管;三是及时便利原则,由县财政局与各相关预算单位以往来款的形式进行会计核算,资金支付管理方式参照财政预算资金支付模式并简化审批手续,国库科收到预算单位代管资金后,给相关单位下达单位财政代管资金指标,依据预算单位申请批复直接支付或授权支付计划,通过国库集中支付网络系统拨付资金,最后由财政专户代理银行负责财政代管资金的清算。

二。行政事业单位财政代管资金案例解析

(一)案例

1。假设某单位2019年1月9日收到××保险公司车辆出险赔偿款5000元,收回单位垫付的住院押金9000元(2018年底账面对应科目其他资金结转结余“);收到上级主管部门专项工作补助资金30000元(上级财政资金);职工李四缴回1月4日超标准报销的差旅费1820元;收到出租房上月耗用的水电费6100元;收缴职工2013年_2018年的通讯补助104000元;收到××公司项目质量保证金8000元;收到保险处转来职工王五抚恤金169000元,以上资金均已存(汇)入财政局代管账户。经批准向外出租沿街房,合同租金15000元/月(合同约定承租方每月7号前缴纳房租,本案例不考虑相关税费),租金尚未收到。

2。2019年1月15日,收到财政代管资金授权支付额度40000元,提取现金6500元;单位缴纳违反会计法罚款20000元(授权转账支付),单位负责人6000元。财务主管2000元(现金);向学校济困助学“基金捐赠1000元;支付单位职工王五抚恤金169000元(直接方式);支付办公楼日常维修费13000元(直接支付10000。授权支付3000);收到沿街房租金15000元并上交财政部门;公务卡支付购买无线蓝牙耳机10500元(300元×35个)。

3。2019年1月23日,财政部门按照规定收回单位超过两年的结转结余资金,其中:存放于财政代管户中的项目结余资金33000元。财政拨款结转资金5000元;在财政总预算会计账列支挂暂存的项目结转资金88000元(往年预算资金结转)。

4。2019年1月25日,经批准处置台式电脑1台,原值5000元。已计提折旧4860元;处置针式打印机1台,原值4500元。已计提折旧4500元;以上2台办公设备处置价为300元。

5。2019年1月31日,将库存现金5500元存入财政代管户,月末结转。

(二)账务处理

当前,在新制度下会计人员对财政代管资金会计核算感到困惑的主要原因是支付方式发生了变化,为此,可以先将财政代管资金账户视同本单位的银行存款“账户,再结合国库集中支付方式的账务处理来理解。

1。2019年1月9日相关业务处理。

(1)收到车辆保险赔款5000元,收回单位垫付的住院押金9000元。

财务会计处理为:

借:其他货币资金_财政代管14000

贷:其他收入5000

其他应收款_交通肇事垫付9000

预算会计处理为:

借:资金结存_货币资金_其他货币资金

_财政代管14000

贷:其他预算收入5000

非财政拨款结余_年初余额调整9000

(2)收到上级主管部门专项工作补助(上级财政资金)30000元。

财务会计处理为:

借:其他货币资金_财政代管30000

贷:非同级财政拨款收入30000

预算会计处理为:

借:资金结存_货币资金_其他货币资金

_财政代管30000贷:非同级财政拨款预算收入30000

(3)职工李四缴回1月4日超标准报销的差旅费1820元;收到出租房上月耗用的水电费6100元。

财务会计处理为:

借:其他货币资金_财政代管7920

贷:业务活动费用_商品和服务支出_差旅费

1820

业务活动费用_商品和服务支出_水电费

6100

预算会计处理为:

借:资金结存_货币资金_其他货币资金

_财政代管7920

贷:行政支出_商品和服务支出_差旅费

1820

行政支出_商品和服务支出_水电费

6100

(4)收缴单位职工2013_2018年的通讯补助104000万元。

财务会计处理为:

借:其他货币资金_财政代管104000

贷:以前年度盈余调整104000

预算会计处理为:

借:资金结存_货币资金_其他货币资金

_财政代管104000

貸:财政拨款结转_年初余额调整104000

(5)收到××公司项目质量保证金8000元,收到保险处转来职工王五抚恤金169000元。

财务会计处理为:

借:其他货币资金_财政代管177000

贷:其他应付款_××公司项目保证金8000

其他应付款_王五抚恤金169000

预算会计:不做账务处理。

(6)经批准向外出租沿街房,合同租金15000元/月,租金尚未收到。

财务会计处理为:

借:其他应收款_房屋租金(1月份)15000

贷:应缴财政款15000

预算会计:不做账务处理。

2。2019年1月15日相关业务处理。

(1)收到财政代管资金授权支付额度40000元。

财务会计处理为:

借:零余额账户用款额度_财政代管40000

贷:其他货币资金_财政代管40000

预算会计处理为:

借:资金结存_零余额账户用款额度_财政代管

40000

贷:资金结存_货币资金_其他货币资金

_财政代管40000

(2)提取现金6500元。

财务会计处理为:

借:库存现金6500

贷:零余额账户用款额度_财政代管6500

预算会计处理为:

借:资金结存_货币资金_库存现金6500

贷:资金结存_零余额账户用款额度

_财政代管6500

(3)缴纳单位违反会计法罚款20000元(授权转账支付),单位负责人6000元。财务主管2000元(现金);向学校济困助学“基金捐赠1000元。

财务会计处理为:

借:其他费用_罚没支出20000

其他费用_现金资产捐赠1000

其他应付款_个人罚款8000

贷:零余额账户用款额度_财政代管20000

库存现金9000

预算会计处理为:

借:其他支出_财政拨款支出

(或非财政专项支出或其他资金支出)21000

贷:资金结存_零余额账户用款额度

_财政代管20000

资金结存_货币资金_库存现金1000

(4)直接支付单位职工王五抚恤金169000万元。财务会计处理为:

借:其他应付款_王五抚恤金169000

贷:其他货币资金_财政代管169000

预算会计:不做账务处理。

(5)支付办公楼日常维修费13000元。

财务会计处理为:

借:业务活动费用_商品和服务支出_维护费

13000

贷:其他货币资金_财政代管10000

零余额账户用款额度_财政代管3000

预算会计处理为:

借:行政支出_基本支出_商品和服务支出

_维护费13000

贷:资金结存_货币资金_其他货币资金

_财政代管10000

资金结存_零余额账户用款额度_财政代管

3000

(6)收到沿街房租金15000元并上交财政部门。

财务会计处理为:

借:应缴财政款_房屋租金15000

贷:其他应收款_房屋租金(1月份)15000

预算会计:不做账务处理。

(7)使用公务卡购买无线蓝牙耳机10500元。

财务会计处理为:

借:固定资产_通用设备_通信设备

_无线蓝牙耳机10500

贷:其他应付款_公务卡10500

预算会计:不做账务处理。

(8)授权转账偿还公务卡时:

财务会计处理为:

借:其他应付款_公务卡10500

贷:零余额账户用款额度_财政代管10500

预算会计处理为:

借:行政支出_基本支出_资本性支出

_专用设备购置10500

贷:资金结存_零余额账户用款额度

_财政代管10500

3。2019年1月23日相关业务处理。

财务会计处理为:

借:累计盈余126000

贷:其他货币资金_财政代管38000

财政应返还额度88000

预算会计处理为:

借:财政拨款结余_归集上缴121000

财政拨款结转_归集上缴5000

贷:资金结存_货币资金_其他货币资金

_财政代管38000

资金结存_财政应返还额度88000

4。2019年1月25日相关业务处理。

财务会计处理为:

借:资产处置费用(5000-4860+4500-4500)140

固定资产累计折旧(4860+4500)9360

贷:固定资产9500

借:库存现金300

贷:应缴财政款300

上繳财政时:

借:应缴财政款300

贷:库存现金300

预算会计:不做账务处理。

5。2019年1月31日相关业务处理。(1)将库存现金6000元存入财政代管户。

财务会计处理为:

借:其他货币资金_财政代管6000

贷:库存现金6000

预算会计处理为:

借:資金结存_货币资金_其他货币资金

_财政代管6000

贷:资金结存_货币资金_库存现金6000

(2)月末结转。财务会计:将各类收入类科目的本期发生额转入本期盈余贷方,将各类支出类科目的本期发生额转入本期盈余借方。

三。行政事业单位财政代管资金主要业务和事项账务处理归纳

从前面的案例解析可以看出,行政事业单位财政代管资金的账务处理,仍然是从资金来源。资金流出和期末结转等角度分析并进行会计核算的,与各单位的正常预算资金核算方法基本一致。下面按照财政代管资金流向,将单位在日常工作中可能遇到的业务或事项账务处理进行归纳总结。

(一)资金流入

收到上级部门或其他来源的资金时,财务会计处理为:借记其他货币资金_财政代管“科目,贷记上级补助收入/附属单位上缴收入/其他收入/其他应付款/其他应收款“等科目。预算会计处理为:借记资金结存_货币资金_其他货币资金_财政代管“科目,贷记上级预算补助收入/附属单位上缴预算收入/其他预算收入“等收入类科目。

(二)资金流出

1。直接支付。根据直接支付入账通知书及原始凭证入账,财务会计处理为:借记业务活动费用/单位管理费用/库存物品/固定资产/无形资产/应付职工薪酬/其他应付款/其他应收款“等科目,贷记其他货币资金_财政代管“科目。预算会计处理为:借记行政支出/事业支出“等支出类科目,贷记资金结存_货币资金_其他货币资金_财政代管“科目。

2。授权支付。(1)收到财政授权支付额度到账通知单,财务会计处理为:借记零余额账户用款额度_财政代管“科目,贷记其他货币资金_财政代管“科目。预算会计处理为:借记资金结存_零余额账户用款额度_财政代管“科目,贷记资金结存_货币资金_其他货币资金_财政代管“科目。(2)发生资金支出(流出)时的财务会计处理为:借记业务活动费用/单位管理费用/库存物品/固定资产/无形资产/应付职工薪酬/其他应付款/其他应收款“等科目,贷记零余额账户用款额度_财政代管(或库存现金)“科目。预算会计处理为:借记行政支出/事业支出“等支出类科目,贷记资金结存_零余额账户用款额度_财政代管(或资金结存_货币资金_库存现金)“科目。(3)提取现金时。财务会计处理为:借记库存现金“科目,贷记零余额账户用款额度_财政代管“科目。预算会计处理为:借记资金结存_货币资金_库存现金“科目,贷记资金结存_零余额账户用款额度_财政代管“科目。

(三)财政代管资金年终结转

1。当年已批复未用完的授权支付额度,经对账无误后,由预算单位根据代理银行提供的对账单注销额度,注销的零余额账户用款额度余额转入其他货币资金_财政代管“。财务会计处理为:借记其他货币资金_财政代管“科目,贷记零余额账户用款额度_财政代管“科目。预算会计处理为:借记资金结存_货币资金_其他货币资金_财政代管“科目,贷记资金结存_零余额账户用款额度_财政代管“科目。

2。未批复的直接支付和授权支付计划,由国库科和业务科室调减计划恢复指标,预算单位不做账务处理。

(四)财务会计结转

1。期末,将各类收入类科目的本期发生额转入本期盈余贷方,将各类支出类科目的本期发生额转入本期盈余借方。

2。年末将本期盈余“科目余额转入本年盈余分配“科目。根据有关规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金的,按照预算会计下计算的提取金额;按照规定完成上述处理后,将本年盈余分配“科目余额转入累计盈余“科目。

综上所述,行政事业单位财政代管资金账务处理的本质,就是各单位首先要将存放(汇入)到财政局代管账户中的资金来源。用途搞清楚(如:属于收入资金还是往来款资金;属于财政拨款资金。非财政专项资金还是其他资金等),只有这样,才能正确地进行账务处理。各行政事业单位应严格按照新政府会计制度和准则的规定进行会计核算,全面。准确地反映单位的财务数据信息,确保政府会计准则。制度在行政事业单位顺利实施。

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