高校科研经费内部控制体系的财务研究
中图分类号:F230文献识别码:A文章编号:1001-828X(2015)017-000-02
科学研究作为高校基本职能之一,不仅在促进学校科学建设。提高现代化教学质量发挥着积极作用,还有利于加强高校与社会的合作联系,实现科研成果的产论文网业化。随着科研事业的蓬勃发展和教育体制改革的进一步深化,国家对高校科研经费的投入也逐年增加,高校作为科研项目的主要承担者,其筹措的科研经费呈现大幅增长趋势,科研经费已成为影响高校事业发展的关键要素之一。加强科研经费管理,确保科研经费合理。规范。有效使用,是高校科研工作健康发展并取得预期效果的有力保障,而加强内部财务控制是做好科研经费管理的核心。本文针对目前高校科研经费管理存在的问题,从财务内部控制角度出发,提出建立健全高校科研经费管理的四点对策。
一。高校科研经费内部控制管理存在的问题
面对日益复杂的科技创新活动和快速增长的科研资金,国家对科研经费的管理日趋严格,但在科研经费的管理和使用过程中仍存在一些不容忽视的问题。
(一)科研经费管理体制不完善,规章制度可操作性不强
近十年教育部。财政部。科技部等有关部委相续出台。制定了多则科研经费管理办法和意见,如教育部关于进一步贯彻执行国家科研经费管理政策加强高校科研经费管理的通知(教财[2011]12号)。国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见(国发[2014]11号)等文件。这些文件对高校科研经费的管理和使用做出了要求,但仅限于宏观层面的调控,并不能对科研经费的管理工作做出全面性指导,可操作性不强。特别是在科研项目呈现种类多样化,资金来源渠道多元化,经费使用复杂化的新形势下,统一的管理模式,使经费管理制度执行乏力。另外,目前并没有对横向科研经费制定专项管理办法,经费管理较为宽松。横向和纵向科研经费在管理费提取比例。劳务费发放标准。招待费支取许可性等管理要求上也存在很大差异,这些都为高校科研经费管理制度的制定与执行增加了难度。
(二)科研经费管理部门职能缺失,职责与权限不明确
高校科研经费的管理涉及科研。财务。监察审计等部门,每个部门是独立的职能机构,采取分离式管理模式。科研部门是科技项目组织和管理部门,负责项目经费的预算申报。组织实施。结题等工作;财务部门则侧重于经费的使用管理,主要对拨付的科研经费履行核算。报销。结账等手续;审计部门对科研经费的管理和使用进行监察和监督。各个职能部门虽独立管理,但是工作内容存在重叠,使得管理中权。责难以划分,形成责任真空,遇到问题时容易产生相互推诿。逃避责任的现象,缺乏问责机制。其次,科研经费各个管理环节的履职尽责意识不强,部门间无法很好衔接。相互牵制,导致经费管理脱节,不利于科研活动的顺利开展。此外,科研经费管理部门和项目负责人之间缺乏沟通,信息不对称,容易造成科研经费的违规使用。
(三)科研经费预算的编制。执行及监管不到位,预算管理约束力不够
科研项目预算申报应遵循目标相关性。政策相符性。经济合理性“三性原则,即项目课题预算应与其研究开发任务密切相关;项目课题预算应严格按照国家科技计划经费管理办法中的具体规定编制;项目课题应结合课题研究条件,实事求是。经济合理。提高资金使用效益。但是许多课题负责人在编制预算时往往忽视三性原则“,凭主观经验估计,对项目的各项开支缺乏足够的科学论证,预算编制不准确。不客观,致使项目预算与实际执行情况出入很大。如果预算不能全面真实地反映获得预期成果所需的直接成本和间接成本,纳入经费预算的支出条款与项目实际执行过程中的花费不符,必然导致计划和保障。监督和控制脱节。其次,有的项目在研究过程中未严格按预算规定执行,随意增加或调整科研经费的开支范围,违规使用科研经费。再次,在课题执行中,存在配套资金到位不及时,到位率低甚至虚假提供配套资金的情况,严重影响科研活动的正常进行。
(四)科研经费内部审计监督力度不够,经费违规使用现象滋生
许多高校往往重拨款前的事前审核,轻拨款时的事中监督,略拨款后的效益评价,科研经费管理缺乏有效监督机制,经费违规使用现象滋生。例如科研项目没有单独立账,科研经费未做到专款专用;科研经费的列支未按合同预算执行,超范围支取,出现了招待费。修车费。赞助费等不合规开支;使用虚假业务发票或臆造劳务费名单套取科研经费等行为。此外,许多高校普遍存在着重科研项目申报,轻科研经费监管的现象。为了更好调动科研人员的工作积极性,一些高校在科研经费内部审计上较为松懈,对科研经费的审查偏重于事后审计,内部审计深度不够,审计报告效用不大。更有些高校为了应对外部审计的检查,采取突击式调账,应付审计。这种经费违规性支出现象及职能部门的不作为直接造成了科研资金的浪费和科研资源的流失。
二。高校科研经费内部控制管理的设想和措施
(一)建立健全科研经费管理体制,加强校内规章制度的可操作性
针对科研经费管理体制不完善的问题,高校应在国家有关规定的指导下,结合科研经费来源性质和学校实际情况,明确不同种类经费的管理模式和要求,建立并制定一套全面且操作性强的科研经费管理制度。特别应对纵向和横向科研经费的预算编制。实施使用。结题决算等环节的财务要求加以区分,纵向科研经费应严格遵守相关政策法规,横向经费则要考虑到高校与企业的需求差异,应在现有财务管理制度下体现灵活性。通过对不同性质课题经费的使用原则。开支范围。使用办法。审批权限等进行专业化规范,使科研项目管理人员。科研经费管理人员以及项目负责人有法可依。有章可循,以提高科研经费管理体制的可操作性。此外,高校应结合最新规章制度更新。修订和补充财务内部控制制度,使国家政策法规能够在第一时间起到规范化作用;同时要兼顾到科研人员的工作积极性,并不赞成采取事无巨细的控制式管理方法,高校科研经费管理制度的构建应建立在适度“原则基础上。(二)全面实行科研经费管理责任制,强化约束机制,明确管理部门权责
2011年财政部。科技部联合下发了财政部关于调整国家科技计划和公益性行业科技专项经费管理办法若干规定的通知(财教[2011]434号),通知指出课题承担单位是项目经费使用和管理的责任主体,应当建立健全经费管理制度,采取有效措施切实保障科研。财务。行政等管理部门对课题实施的全面支撑。高校应构建分级式管理运行机制,即建立统一领导。分级管理。责任到人“的经费管理模式,有效明确科研。财务。资产。审计。监察等部门的职责和权限,完善内部控制和监督制约机制,从而确保经费使用权。管理权和监督权能够更加科学。透明。高效地行使。同时科研管理部门。财务部门。审计部门以及项目负责人间应加强沟通与协作,将与科研活动有关的立项申报。合同管理。财务核算。审计验收等科研业务实行网络化管理与查询,从而实现财务核算系统与科研项目管理系统的信息共享,构建一个动态的监管体系,推动科研经费合理。透明。高效使用。
(三)重视科研经费预算编制,加强预算执行监督,推行预算额度控制管理
科研项目的预算编制应由项目负责人。财务人员和科研项目管理人员共同参与。项目负责人从科学研究角度明确经费需求信息,财务人员从财务管理角度编制预算,科研管理人员从科研管理政策法规角度进行控制,三方加强沟通合作,有效地保证了科研经费预算编制的合理性。准确性和科学性。项目开展过程中的所有支出,包括进度。金额。比例应严格按照预算编制的数据进行,项目负责人不得随意调整或变更预算金额,不得随意扩大科研经费开支范围。如项目在执行过程中因科研需要须做出预算调整的,应按照规定的预算调整审批制度和程序进行调整。同时建立预算额度控制管理机制,按照科研项目的预算,对支出科目设定限额,如果经费使用超出限额将无法继续使用,确保科研经费严格按照预算执行。
(四)完善科研经费监督体制,加大内部审计力度,构建科学的绩效评价机制
逐步建立和完善高校科研经费内部监管机制能够有效预防并及时发现科研经费使用中的不合理现象。建立健全高校科研经费监督管理体制要重点做好三项工作。第一,审计部门。监察部门应对校内科研经费使用情况采取日常监督结合不定期抽查的监管形式,对重大科研专项进行跟踪式全程管理,加强监管力度,确保科研经费真实。合法。合理使用。第二,高校应积极聘请外部事务所进行独立审计,充分利用第三方中介机构的审计经验和分析能力,准确发现内部审计中存在的问题,提高审计质量。第三,通过对科研经费使用的经济性。科研成果产出的效益性进行综合评价,构建科学的绩效考评机制,有助于高校提高科研资金使用率和项目管理水平。对于经费使用效益高的项目,学校予以表彰并在日后申报中优先考虑其申请资格;对于审计考核中的违规行为严肃处理,认真总结,并提出整改意见,追究经办人和负责人的责任,对于严重恶劣的采取批评教育甚至通报等措施。
三。结束语
科研经费管理既是科研管理工作的一个重要环节,也是高校财务管理的一个重要方面。实践证明,科研经费财务管理水平直接影响着高校科技事业的发展。高校应加强对科研经费管理的重视,解决存在的问题,强化经费规范性使用,逐步完善经费管理制度,正确运用监督与绩效考评等手段,推动高校科研事业快速健康发展。
注释:
①科技部。关于申报国家重点基础研究发展计划项目课题经费概预算的通知[Z]。国科财便字[2013]53号。网址:http://www。most。gov。cn/tztg/201304/t20130418_100953。htm。
高校科研经费内部控制体系的财务研究
高校科研经费内部控制体系的财务研究【3763字】:http://www.youerw.com/kuaiji/lunwen_125409.html