高校财务内部控制中存在的问题及对策

高等教育的普遍化为高校的发展带来了契机,而高校为了不断发展,进行不断融资。建设。扩招。其财务的管理模式也从经济核算型升级到管理型,对高校财务内部控制也提出了更高的要求,在这种背景下,高校财务内部控制中凸显出一些问题:内部控制环境不健全;预算管理不论文网完善。债务风险过大等等诸多问题。本文对主要问题进行初步分析探讨,并找出相应的解决措施,以促进高校持续健康发展。

一。高校财务内部控制特点及作用

所谓内部控制是指单位为实现控制目标,通过制定制度实施措施和执行程序,对经济活动的风险进行防范和管控,内部控制是单位为履行职能,实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。而高校财务内部控制在一般是指高校为保证其业务活动(管理。科研。教学。实验等)的有效进行和高校资产的安全与完整,防止。发现和纠正错误与舞弊,确保会计资料的真实。合法。完整及财务管理的有效,对经济业务活动进行综合。计划。调整。评价而制定的制度。措施及程序。

高校和一般企业在财务内部控制方面很大程度是相似的,但也有着各自的特殊性。高校因其内部的多重元素促使其产生了多重管理模式和多种实体,比如经营性实体。教学科研事业型实体和服务型实体等,这也决定了高等院校内部财务核算系统异常复杂。因此,高校的财务体系也相应地比企业的内部控制体系要繁琐,内部控制设计的内容比企业的更加繁多。

作为高校内部控制的核心,高校财务内部控制在高校内部控制系统中的地位及作用日趋重要。一是它能够严格贯彻和落实国家的各项法律。法规和规章制度。二是能够在某种程度上提高会计工作的规范性,完善工作制度,提升工作效率。三是在资产安全和完整性方面能够做到很好的提升,提高了企业高层对财务管理的控制。最后是提升了财务信息质量,健全了高校财务管理体系。

二。高校财务内部控制存在的问题

因高校平台的建立,市场的开拓,高校为提升自我地位,其所筹资或股东投资的资产已越来越多。因此,财务的内部控制也变得尤为重要。然而,随着高校的扩大“必定带来部门以及资产渠道的多元化,其财务内部控制存在的漏洞也越来越大,主要集中在以下几个方面:

首先,是内部控制环境不健全。多数高校在现阶段已基本建立财务内部控制制度,可是真正去按程序实施的却很少,一则转型不久相对实施起来较为困难。二则多数高校受传统教育管理思想影响,高层领导往往只强调教学和科研,忽视财务内部控制,或对财务内部控制的了解比较少,认为报表数据总结。核算进出纳资金。进行综合理财等等这些就是财务内部控制的全部工作,对于文件手册。规章制度。财务管理理论。人文环境等方面却极少关注。由此带来上行下效的效果,便使得多数高校虽将财务内部控制制度建立起来,但未能人尽其职,度尽其用“,使其所建立的制度形同虚设。

其次,是预算管理存在漏洞,风险评估系统不健全。债务风险过大。执行较为松散。各种行业在投资。组织一项活动或购置新设备时都会进行预算,然后根据预算在对前期工作进行具体实施,高等教育的普遍性使得高校生源扩招。高校的宿舍楼,教学楼,办公楼都越来越多,为了筹集这些资金,高校走上了校企合作的道路。然而多数高校对预算及财务风险分析基本处于盲区阶段,随着央行紧缩政策的实施,高校面临着巨额本息,多数采用贷款的方法,使得债务越积越多。

第三,内部监督力度薄弱。资产运作管理不严。部分高校高层领导。财务管理者对于一些不合理。甚至不合法的业务往往予以默认,大大削弱了会计核算的监督作用。即使有些高校高层领导想要加强内部控制,但却很少有人对市场经济的运作体系颇为精通。对各种资产特征了解透彻,在建设资产的调用,教学设备的投资。企业的注资等方面存在着运作。监督和管理的问题。而高校内部审计部门大多是作为辅助机构存在的,人员配置较少,往往缺乏事前和事中的监督管理。多为事后审计,难以及时发现。纠正违规行为;往往仅针对财政资金审计,对各自身的创收资金。下属企业创收资金等缺乏有效的监督。这些都使内部控制变得漏洞百出,资产运作管理不严,内部控制和监督难以落到实处。

最后,控制活动范围较狭窄。高校财务分析是财务管理。内部控制的重要组成部分,其分为财务性指标和非财务性指标。高校往往仅关注财务性指标(财务实力。人均经费。科研能力),而对这些非财务指标(如办学效益。社会贡献。事业发展速度等)关注力度不够造成财务内部控制范围过于狭窄。另外高校的财务处虽是其一级财务管理机构,负责高校内部经济活动的总的核算与监督,但各和各行政部门以及后勤等单位的财务核算也往往各成体系。权责不清。导致权力失控,使得内部控制活动可控范围变窄,经济责任制难以落实。

三。解决高校财务内部控制问题的方案

针对以上问题,下面我们来谈谈具体解决措施:

第一,针对内部控制环境不健全高校应加强建设内部控制环境。要改变传统思想,健全高校内部控制环境,包括健全高校内部财务规章制度。组织结构。领导思想。授权和责任的平衡。员工能力。高校价值取向等诸多方面,高校的管理决策和经营的框架理念也是由以上几个元素决定的。另外应该营造一种内部控制的文化氛围,作为高校内部控制的核心,高校文化应该穿透在高校内部控制的各个方面。

第二,针对预算。风险评估问题应使风险意识得到强化并且要完善风险管理机制,高校对预算管理一般都会有专门对应的部门对高校的支出。收入进行预算,并对结果进行分析,便于为高校决策层提供高校各有关方面的信息。与此同时必须将风险意识作为财务内部控制的一项基本内容,针对容易出现问题的财务事件,应提前制定好相应的手段。明确人员职责。规范程序运作,以此来确保事件突发时所用问题能得到最优处理,使得高校能够维持一个良好的财务状况,带动高校向越来越好的方向发展。第三,对于内部监督存在缺陷,资产运作管理不严的情况,高校应对审计监督力度进行加强,采用监督评价。监督评价应该由内外部监督构成,外部进行监督时主要对高校的财务报表和外部审计报告进行监督,而内部监督则是纪检部门和内部审计部门的合力监督。用以上方法来保证财务内部控制的准确实施,检查财务内部控制环节在高校财务管理中的实施效果,提高高校财务内部控制的水平,强化监督力度,同时也完善了控制体系。

第四,针对内部控制范围不广泛的问题,要组织规划高校财务内部控制活动。包括:首先,便是给各个机构。组织。团体应得到相应的授权,并且确保所授的职能权力不受外部干预,在遵循内部制约体系的基础上使其职责权力达到最大化。其次,是建立不相容的职务分离体系。包括分离固定资产管理职务。校办产业管理的职务。工程建设中的职务等等。高校在建立内部控制体系时应明确各方职能,做到各司其职,各司牵制,从根本上保证任务工作的正确有效实施。

四。结束语

对于高校的财务管理和运行而言,内部控制的方法无疑是十分必要的,其所带来的各种好处是其他方法无法达到的。因此,高校应正确对待财务内部控制中存在的问题,积极采取相应措施并解决,从根本上杜绝问题的发生,保证高校财务的有效利用和管理,促进监察机制的建立,在利益最大化的基础上做到权力和授权的相互制约,会促进高校向健康。持续。向上的方向发展。

(作者单位为北京第二外国语)

高校财务内部控制中存在的问题及对策