内部控制的民办高校财务风险管理研究

民办高校是指国家机构以外的。个人或社会组织自行举办的高等院校。民办高校不依赖国家的财政经费,自收自支。自负盈亏。因此民办高校在成立初期需要投入大量的资金,而没有国家财政的支撑就使得民办高校在财务方面存在更大的风险。建立内部控制制度是规范企业内部管论文网理的有效方法,特别是财务方面的内部控制,对于民办高校的财务风险管理有着很大的帮助。内部控制进行民办高校的财务风险管理,有助于控制财务风险,形成规范化的财务管理制度,避免出现财务风险。

一。民办高校的内部控制现状

(一)内部控制环境

内部控制环境包括影响企业内部控制的内部因素和外部因素,内部因素是指企业领导以及员工对内部控制制度的认识和企业文化,外部环境是指外界对企业的监管。现阶段,大部分民办高校并未认识到内部控制的重要性,学校领导对于内部控制并不重视,教职工也普遍认为内部控制仅仅是财务部门的责任,与其他部门没有关系。民办高校的企业文化也大都指向招生和就业,而很少关注内部控制带来的影响,因此企业文化往往与内部控制制度并不匹配。外界对于高校的关注点也是师资力量。校园建设等方面,不能对高校的内部控制形成有效的监管,因此民办高校的内部控制环境并不好。

(二)组织机构

民办高校在部门的设立方面一般都是按照职责。功能进行划分,这样的方式虽然方便高校进行有效的工作,但是却不利于高校的内部控制,部门之间没有有效的链接,不能形成部门之间的相互牵制和相互监督。例如,学校下属私自出租场地,将收取的租金用于日常开支,类似情况都暴露了民办高校在监管上的薄弱。组织机构的不合理给民办高校的内部管理带来了一定的阻碍,造成内部控制制度不能有效实施。

(三)内部控制体系

内部控制体系是内部控制实施的基础,但是现阶段的民办高校大都没有完善的内部控制体系,没有对下属各。各部门的工作进行有效的责任划分,形成规范的工作流程。特别是财务方面的资金收支审批管理,没有建立严格的审批制度,出现问题很难追究到责任人。另外,由于没有建立有效的绩效评价体系,因而不能对教职工的工作进行有效的评价,不能形成长效的激励机制。

(四)监督体制

监督体制是指监督审计部门对内部控制工作实行的有效的监督和审核,一些民办高校在内部管理方面缺乏相应的内部监督,对于内部控制制度的实行没有进行有力的监管,导致内部控制有名无实。一些民办高校不设立内审部门,或即便设立也未尽到有效的审核职责,因而财务工作中出现的问题得不到及时的发现和处理,导致内部控制失效。

二。民办高校的财务现状

(一)没有有效的预算管理

预算是民办高校财务活动的有力指导。合理的预算编制可以保证资金的有效利用,促进各项活动的有序开展。部分民办高校在全面预算管理方面没有进行科学合理的管理,一方面在进行预算编制的过程中,没有对企业的自身情况进行有效的分析,也没有进行充分的市场调查,因而编制的预算方案并不合理,在实际执行中不能有效实施;另一方面,在预算编制完成后,没有对实施进行有效的管理,因而许多活动的开展并没有完全按照预算进行,经常出现超出预算的资金使用情况,导致预算管理不能有效执行。

(二)没有有效的资产管理

在财务管理工作中,资产的管理是很重要的一项。民办高校的资产管理一般存在两方面的问题:一是对货币资金的管理,一些民办高校的财务部门人员配置不到位,不相容的职务没有有效分离,容易出现贪污。挪用等舞弊问题;另一方面是对固定资产的管理,在管理固定资产时没有可靠的盘点账目,对于教室的桌椅没有安排具体的监管人,办公室的电脑以及其他办公设施也没有使用人的登记,在出现损坏或是缺失时无法进行相关的赔偿。同时许多教学设备等还存在不合理使用现象,导致设备的使用寿命缩短,给民办高校带来损失。

(三)缺乏风险管理

风险管理包括对风险的预测。风险大小的评估,然后制定相关的策略对风险进行规避,或是当风险发生进行有效的处理,以便于将风险带来的损失降到最低。前些年考生资源相对充足,高校每年的招生数量基本都能得到满足,但由于计划生育。高中生毕业分流等原因,的考生数量正在逐年减少,一旦民办高校不能招收到足够的生源时,财务危机将会显现。而民办高校普遍缺乏风险意识,对上述潜在风险缺乏足够重视。另外,部分民办高校在建校过程中欠下大量的贷款,在资金不能有效规划时,很容易出现贷款无力偿还的情况,带来资金的周转问题。但是民办高校并没有制定相关的对策来防止这些风险的发生,也没有应对策略,因而在出现问题时很容易造成财务问题,导致高校的日常经营活动受到影响。

(四)资金支出没有进行绩效评价

部分民办高校没有有效的成本管理,在资金的支出上不进行效益核算,忽略了资金利用率,民办高校往往将大量资金运用于日常的经营管理中,而忽视了教学科研的需求。对于资金的支出,民办高校缺乏相应的绩效评价,对资金的使用价值没有有效评估,资金的支出存在很大的随意性,导致教学科研的投入匮乏,最终阻碍民办高校的发展。

三。内部控制的财务风险管理的对策

(一)加强预算管理

加强财务的预算管理能有效规避民办高校的财务风险,与一般企业不同的是,民办高校的收入基本都是可以进行计算的,高校每年的计划招生人数和学费基本都是固定的,因此预估的收入一般不会有太大差距。因而高校的预算编制相对更加容易,但是仍需专业的预算人员对市场环境以及政策进行详细的分析,然后对开展的每项活动的经费进行估计,编制合理的预算。在编制预算的过程中要考虑可能出现的突发状况,并对每年要归还的银行贷款进行预留,保证资金周转的正常。预算编制完成后,要加强预算的执行力度,保证每一项活动的开展都是按照预算进行,防止超预算的情况发生,从而规避可能出现的财务风险。(二)加强内部控制,有效管理资产

(1)建立财务内部控制制度

财务的内部控制可以有效防止资金被挪用及贪污。舞弊等现象,建立财务的内部控制制度首先要对财务部门的人员进行重新编制,每个人的职责要明确,会计和出纳要进行区分,符合岗位不相容原则,人员之间要互相制约。互相监督。

财务工作要制定严格的规范,每一笔资金的出入都需要有相关的审批和原始的凭证单据,账目要做到日清日结,保障账实相符。对财务人员的综合素质进行定期考核,淘汰不符合要求的财务人员,并且定期开展财务人员的培训,对其工作能力和职业素养进行全面提升,提高财务人员的综合素质。

(2)建立固定资产监管制度

建立健全固定资产的相关制度及流程,对固定资产实行全过程卡片登记管理与控制。推行固定资产三级管理,即民办高校设立资产管理办公室,负责对全校固定资产的统筹管理,学校下属各。部门配置固定资产兼管员负责对本。部门固定资产的协同管理,个人对自己领用的资产负保管责任。定期与不定期对固定资产进行盘点,及时清理,防止资产无故损坏或丢失。

(三)加强风险管理,增强办学实力

民办高校要加强对市场的预测以及内部情况的分析,对每一年的考生人数进行详细的调查,然后制定科学合理的招生方案。民办高校的学生拖欠学费给学校的财务方面也带来了一定的风险,学校要加强学费的收缴管理,对于家庭困难的学生推荐申请银行贷款,规范收费工作。同时学校应该将资金投入到增强师资力量方面,加强教师教学水平的培训,同时与周边企业开展合作,增加学生的实习和就业机会,增强办学实力,吸引更多生源。在国家政策和生源数量变化下,能保证高校的招生不受影响,才能规避生源流失带来的财务风险。

(四)加强资金使用监管

建立资金支出的绩效评价,对大额资金支出的必要性和价值进行评估,提高资金的使用效率,严禁资金随意使用,特别是对于院系的管理,一些院系自行收入的资金也要纳入到学校进行严格管理,避免出现小金库“问题。将日常使用资金与教学科研资金进行区分,避免教学科研经费不足给高校带来财务风险。同时,内审部门要对资金的收支进行严格的监控,保证每一笔资金的支出合法合规和有效利用。同时也要对账目进行定期核对,保证账实相符,避免资金无故流失,给民办高校带来财政损失。

四。结束语

财务风险管理是高校日常管理中一项十分重要的工作。没有严格的财务风险管理,可能会导致高校资金无法周转。营运出现危机等情况。对于民办高校而言,要加强内部控制和预算管理,提高资金的使用效率,提升整体办学水平,合理避免财务风险的发生。

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