浅议会计电算化系统的内部控制

现今的会计电算化系统既保留了手工控制手段,还增加了对计算机系统程序的控制,进而使以人为执行主体的操作,变成了以人操作和电算化程序处理数据的两个执行主体,而两个执行主体中,电算化系统作为主导。因此,为了降低会计信息的风险,需要提高对会计电算化系统的内部控论文网制。

一。会计电算化系统的内部控制的现状及存在的问题

首先,由于会计电算化处理数据集中,传统手工记帐方式变得没有作用,并降低了人与人之间的制约,导致工作组织产生质的变化。

其次,电算化内部控制制度不完善,仅仅是一种形式,并且电算化运算还没能形成科学合理的制度体系。

再次,对会计电算化系统缺乏认识,增加了电算化系统的控制风险。

此外,网络的开放性不可避免的增加了风险,或者导致犯罪。

二。加强会计电算化系统的内部控制的意义

首先,可以降低企业风险。随着时代的信息化发展,市场经济竞争变得日趋白热化,企业普遍选择并建立会计电算化系统,不仅提高工作效率也完善了会计业务。市面上会计电算化软件的来源不同,或者是企业自行开发,或者是购买,而企业在重视软件功能的同时却忽视了软件本身的风险。

其次,可以降低网络风险。网络的开放性导致系统存在严重的安全隐患,系统很可能无法抵挡外部的恶意攻击,包括黑客的入侵和病毒的感染。这些安全隐患时常会造成资料丢失或系统崩溃,造成企业的严重损失。

最后,可以强化审计工作的进行。由于传统手工会计系统无法适应电子数据处理新特点,因此审计师是以系统为基础对会计系统的内部控制进行审查和评价,并以此制订审计方案和决定抽查范同。通常审计人员通过对系统弱点的评估,提出相关改进建议。

三。通过五个要点的应用提高会计电算化系统的内部控制

2010年,颁布了企业内部控制配套指引,这一指引的出台表明基本建成企业内部控制的规范体系。而企业内部控制基本规范通过五个要素对内部控制做出了指引。五个要素分别为内部环境。风险评估。控制活动。信息与沟通。内部监督五个方面。

(一)创建合适的会计电算化内部环境。企业在日常工作中必须对会计电算化系统内部环境进行建设,主要包括会计电算化系统的组织结构设置并对责权进行分配。可对大规模分散型的企业创立独立会计机构,实行独立核算。企业规模较小则可选择集中式的电算化组织结构,成立信息中心,将电算化的所有工作均放入中心处理。

(二)进行会计电算化系统风险评估。为了及时识别。科学的分析企业经营活动中的风险,制定合理的应对方式,需要对会计电算化系统的风险进行评估。主要包括对系统的安全运行风险。系统功能设置风险的评估。安全运行风险存在于会计电算化系统信息的传递和存储,外界的不明磁场。电场和病毒的入侵,以及外部自然环境条件的影响。因此,需要做好硬件和软件安的常规管理,排除系统故障,准备备用服务器,定期复制数据手段来排除可能存在的风险。通过国内外会计电算化系统的对比,选择合适的软件,设置合理的系统功能,减少不符合会计法的反记帐“和反结账“,增强具有后台反结账记录日志相关软件的开发,从而提高会计电算化系统的内部控制。

(三)增加对会计电算化系统的控制活动。企业应当采取相应的控制活动,将风险控制在可承受的范围内。主要是对会计人员职务的分离控制,包括会计凭证录入人员与电算化系统管理员。与凭证审核人员。与出纳人员。与出纳人员的分离控制。其中管理人员负责协调系统的运行,会计信息系统日期的释放,做到日清月结,进而从时间上保证会计数据的可靠性。会计凭证录入人员负责输入记账凭证及有关数据。凭证审核人员负责审核,对会计数据。输出的账簿。报表进行审核。会计档案保管人员负责各种会计档案资料的保管。因此,分离控制可实现对人员的相互监督管理和制约。

(四)加强信息收集与沟通。及时准确地收集。传递与内部控制相关的信息,保证信息在企业内部。企业与外部之间的有效沟通。使企业及时准确的做出相关决策。

(五)加强内部监督。会计电算化系统的监督分为日常监督和专项监督两个方面。日常监督体现在,需要制定严格的操作管理制度。操作人员责权和审批监管制度。专项监督则随时进行的一种监督方式,突击检查。两种监督方式需要相结合,同时展开。

四。结束语

会计电算化系统为企业带来了效益,同时也带来了内部控制上的挑战。通过对会计电算化系统五个方面的加强,完善了会计电算化系统的内部控制,能够降低会计电算化及企业经营的风险,此外,提高会计人员的整体素质也将提高内部控制水平。如今,会计电算化系统运用范围较广,不仅运用在企业,在医院和高校这类行政事业单位也逐渐发展,而这些企业往往也承担着电算化系统存在的风险,往往会遭受不必要的经济损失,因此,这些单位本身还需要对电算化系统增强了解,增强对系统的内部控制。

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