3。2  神华集团内部审计发展现状

神华集团于17年前就开始实行审计制度，按照相关法律法规的规定设立了审计机构，也配备了相应的专职人员(见图1)。不过，那时候内部审计制度还不完善，公司管理层还没有意识到内部审计的重要性，加上也没有此类经验，机构设置流于形式，没有和现实问题相结合，相互之间没有起到互相监督、互相制约的作用。神华集团岗位设置不恰当，人员分工不合理，比如一个会计人员同时负责了购买、入账、保管等职责，会计人员很容易作假。销售部门和财务部门之间联系很少，相互之间消息闭塞。

图1  内部审计机构

4  神华集团内部审计面临的问题

随着神华集团不断深化发展，经营业务也日益复杂，其经营方式和管理方式也随之发生了很大的变化。当然内部审计作为企业管理公司的重要手段，内部审计机构也发生着翻天覆地的变化，而其面临的内外部审计环境势必会发生很大的变化。

4。1  内部审计机构独立性问题

内部审计机构独立性问题是个老生常谈的问题，大多数煤炭企业都不大可能真正意义上都到完全独立，甚至于有些企业根本不设立内部审计部门，认为没有设立的必要。有些企业虽然在财务部门内设立了审计人员但是没有设立审计机构，审计人员只是空名，根本就不做审计工作。内审机构与采购、销售等部门一样享受同等地位，这就使得内审人员在工作时大大降低了独立性。而有了利益的牵扯，就会很容易出现舞弊现象。这些原因都制约着它的独立性，使得内部审计的独立性原则大大降低。论文网

4。2  内审人员职业胜任能力问题

内审人员职业胜任能力较低。目前我国依旧对内审人员的任职要求没有确切的要求，因此公司挑选人才时，没有明确的要求，导致内部审计人员素质较差。调查了一下受访者的专业背景，我国煤炭企业内部审计从业人员中，胜任能力见图2。该图直观的说明了内部审计人员的教育背景偏低，专业素养也有待提高。

图2 内部审计人员职业素质图表

4。3  内部审计人员职业道德水平问题

内部审计人员职业道德水平不高，容易受到利益的驱使而做出不合理、不合法、不正确、不道德的思想与行为。内部审计职业道德与信任、自律相挂钩，更为强调的是自律。自律，说起来容易做起来难，因它源自道德，但我国对道德没有统一的标准，所以内审人员很难做到高道德。因为在内审执行过程中，要做到自律会遇到两大难题：一是金钱的诱惑，当诱惑越来越大的时候，人很难自律，很难做到不顾诱惑，清正廉明，所以人对自律就会产生动摇。二是行业压力，因为内部审计在我国并不完善，所以审计人员存在行业压力，再加上高管对审计人员施加压力，迫使内部审计人员必须按照他的旨意办事，不这么办不行。如果连最基本的独立、公正、客观的道德原则也不能坚持的话，那么审计人员的内部审计评价还有什么意义，即便出具了内部审计评价，那也只是为了欺骗公司的管理层而已[ ]。

4。4  内部审计的审计领域问题

与国外相比，我国内部审计的领域相对片面，没有具体的界限划分，人员工作方式与技术手段都是沿袭的过去的做法，没有与时俱进。资源配置与审计任务严重不对称，导致审计任务的完成程度大大降低，严重限制了审计作用发挥和其职能地位的提高[ ]。

我对神华集团2015会计年度的内部审计工作进行了粗略的研究，发现了一些问题，现列举如下： 煤炭企业内部审计存在问题及对策研究神华集团为例(3):http://www.youerw.com/kuaiji/lunwen_198079.html