（5）内部监督

内部监督，是对内控的检查和执行，以及内控有效性的评价，对于察觉内控弊端即时加以更改，是保障内控顺利进展的重要条件。从定义上讲，内部监督有两个方面：一是发现内控缺陷，完善内部控制体制，促成企业内部控制的健全合理；第二，增强内控的有效性。此外，内部监督也是外部监管的有力支柱。最后，内部监督机制可以降低代理成本，保护股东利益。企业需要设置内部控制监督制度，熟知内部审计机构（或经授权的其他监督机构）和其余内部机构在内部监督中的工作情况，使得内部监督的流程和要领标准化。内部监督包括：连续监控活动、个别评估、报告缺陷。

2。3  内部控制和企业经营管理的关系

一方面，公司经营管理和内部控制相互独立，各自都有完整的体系和执行流程，另一方面，公司经营管理和内部控制都致力于实现企业效益的最大化，所以两者的重叠关系不可避免。内审作为企业经营管理必不可少的部分，需要内控为其打造良好的基础。另外，内控关注公司内部运营的细节，而良好公司环境的营造需要健全的公司经营管理结构。总而言之，两者密不可分，相辅相成，内控的有效运行促进公司的经营管理，公司经营管理的改良促进内控结构的健全。从以下四点分析，可以将观点更明确化： 来自优O尔P论R文T网WWw.YoueRw.com 加QQ7520`18766

第一，内控和公司经营管理之间的关系是内部管理监控和环境制度之间的关系。公司经营管理营造环境为内控平台的建设提供可能，而内控环境作为内控最基本的要素，如果其不健全，内控就失去了根本，无法发挥监督的作用。

第二，内控和公司经营管理产生的基础源于委托代理关系。现代企业管理实现两权分离，即经营权和所有权的分离产生于委托代理关系。两权分离的良好实施离不开公司健全的经营管理结构。公司高层要想达到既定目标，保证所有者权益就要竭力降低代理成本，由此对管理层设定监督制约机制很有必要，防止其以权谋私[5]。

第三，内控和公司经营管理都注重公司内部组织结构的构建和权责利的公正分配。控制环境的重要内容是建立健全的法人治理机构，而这恰巧也是企业建立良好经营管理结构的关键，两者有着一致的要求。

第四，二者在公司管理的过程中都需要遵循相互牵制、相互制衡的原则。早期大家就认为内部牵制就是内部控制，而完善公司经营管理的目标就是建立董事会、监事会、经理阶层等利益相关者之间的制约关系。一定程度上，法人治理也可被认为是广义的内部控制机制。

3  上海大众宝鼎4S店的内部控制现状及问题分析

3。1  上海大众宝鼎4S店的企业背景

南京宝鼎上海大众4S店的位置在高淳区汽车城汶溪路163-17，高淳大市场对面，它属于江苏爵鼎集团有限公司，国家工商总局已批准销售汽车及相关服务资格，通过了ISO9001质量管理体系认证[6]。2011年底8个镇归高淳区管辖：淳溪镇、阳江镇、古柏镇、砖墙镇、东坝镇、漆桥镇、固城镇、桠溪镇。而且高淳的地理位置是位于江苏省安徽省交界处能够吸引更多的客户来本地购车。12年12月南京宝鼎上海大众4S店开始试运行，来年1月正式投入运营。主要车型有：新帕萨特，朗逸系列，凌渡，途观，途安，新POLO，桑塔纳等全系车型产品。其中涵盖汽车销售，售后产品和服务，包括提供配件，汽车用品，修理和保养服务，汽车服务等产品。集团文化：服务第一，诚信，勤奋，以人为本，团结团队;本着“服务至上”、“便捷高效”的服务理念，树品牌形象，创造新生活。 内部控制现状及对策分析以高淳区上海大众宝鼎4S店为例(3):http://www.youerw.com/kuaiji/lunwen_199859.html