一、货币资金管理的理论概述

（一）货币资金管理的含义

货币资金作为一种用来支付和债换债务的工具，通常是指库存现金、银行存款和其他货币资金。一般来说，完善的货币资金管理应该包含收入与支出具备合理合法的凭据，收入与支付具备相应的批复手续且要按时入账、不得逾期，负责收入与支出的会计人员和负责记账的会计人员要做到岗位分离，定期或者不定期的进行货币资金清查以确保账实、账账相符，另外还需要加强内部审计和外聘审计的方式加强货币资金的管理。

（二）货币资金管理的目标

在上市公司资产的组成部分中，货币资金占有重要地位，因为它是生产经营的动力源泉，只要灵活良好的运用货币资金就可以给公司创造巨大的财富。货币资金管理的目标是建立健全管控的根本出发点，通常可以归纳为四点：货币资金的安全性、完整性、真实合法性和效益性。

上市公司的财务人员对货币资金的安全性必须要十分重视，负责收支的业务人员要保证每笔财务活动的资金按时入账，这样可以降低资金的控制风险，也在很大的程度上杜绝了非法盗取和挪用的现象发生，避免公司出现不必要的损失。货币资金在按时入账的前提下，财务人员还要保证每一笔入账的金额相关的材料和手续都是完善的，没有缺少任何一部分，防止出现业务人员私吞入账金额的某一部分或者公司把某一部分资金私设“小金库”后来逃税的现象发生。一般财务人员可以通过检查每一份单据流转手续是否齐全连续，还可以按月核对银行对账单来规范业务往来账目的完整。另外公司的每一项财务活动必须要严格遵守国家的法律法规，还要有严格健全的审批流程制度来确保货币资金的真实合法性。公司不可以虚构某一笔经纪业务的发生，这样会使得会计信息的失真。最后上市公司货币资金管理的目标是为了使得经济利益的最大化，使得资金的使用效率达到最佳，不产生闲置资金的过剩而浪费资源的占有。

总体来说，上市公司管控货币资金的目标就是为了保证公司在降低持有资金风险和增加收益之间寻求一个平衡点，确定一个最佳的货币持有量。这些货币资金管理的目标都是需要结合市场行情的需求和上市公司本身的实际情况后，灵活合理的进行分配货币资金的管理，也要均衡地投放货币资金在各个生产经营的环节。同时随着市场经济的不断发展和金融化的全面普及，上市公司的货币资金也要做适度的投资和筹资使得闲置资金发挥产生效益的作用。

因此，加强货币资金的管理可以有助于上市公司解决资金调节紧张、闲置资金占有较多以及利用效率较低的现象，有利于防范货币资金的盗取、挪用等不法行为发生。

（三）货币资金管理的制度

任何一家上市公司都应该根据自身的财务状况结合市场发展的需求制订一套健全的货币资金管理的制度，对于自身特有的业务需求则可以单独制订相应的制度规定。完善的货币资金管理制度一般包括但不仅限于以下几个制度；

1、 职责分工和职权分离制度

上市公司相较于中小企业更应该建立严格的岗位责任制，每个生产部门和管理部门之间、每个部门里的工作人员之间都应该有明确的职责权限，不可以随意跨越自己的权限进行货币资金的管理工作。因此公司需要把每一位工作人员甚至是单位的高级管理人员和单位负责人的职责职权规范的划分开来，一旦出现混淆现象要及时更正，不可以而扰乱正常有序的业务流程。制度中还要做到不相容职务的分离管理，这样有利于货币资金的有效管理控制，防止出现舞弊滋生的现象。 上市公司货币资金的管理研究(3):http://www.youerw.com/kuaiji/lunwen_90010.html