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简析高速公路财务人员对概(预)算投资的财务控制
中图分类号:F234文献标志码:A文章编号:1673-291X(2015)15-0136-02
概算或修正概算是初步设计文件或技术设计文件的重要组成部分。财务控制是内部控制的一个重要组成部分,是内部控制的核心,是内部控制在论文网资金和价值方面的体现。按照功能,可分为预防性控制。侦查性控制。纠正性控制。指导性控制和补偿性控制。笔者认为,作为高速公路的概(预)算财务控制主要涉及的是预防性控制。侦查性控制,指导性控制。最为关键的还是预防性控制。
一。现阶段高速公路概(预)算投资控制中财务控制产生的相关问题
(一)概(预)算编制人员和执行财务控制的财务人员专业知识不能融合
公路工程基本建设项目概算。预算均由具有资格的设计。工程(造价)咨询单位负责编制,编制。审核人员均须持有公路工程造价人员执行资格证书。然而,作为概(预)算编制的公路工程造价人员却鲜有兼具相关财务执行资格证书,同时在公路工程项目执政上岗的财务人员一般只有会计从业资格证及相关财务职业职称证书,专业的工程会计,或是工程会计方面的高级人才较少。这样造成了概预算编制人员缺乏财务控制方面的知识,执行财务控制的财务人员缺乏工程造价知识。
(二)财务控制人员没有参与到建设项目前期工作中来
项目立项时,往往由公司筹备组人员负责项目前期的立项与筹备工作。主要包括项目预可。工可。概算批复。贷款意向谈判。招投标工作等等。一般在筹备期,只派遣一名会计或出纳处理简单的管理事宜,财务负责人没有到位,亦或是财务人员财务控制思想薄弱,没有主动参与到项目前期筹备工作过程中。导致概算相关部分编制漏项,或是无法了解建设项目前期工作费的来源,从而影响建设期的正常执行。
(三)对概算批复的第三部分工程建设其他费用的投资控制不严
部分建设项目负责人对于概预算执行的思想意识淡薄或是认识不够深入。他们只追求建筑安装投资部分的结余,该部分的节约动辄成百上千万,而疏忽对于概算第二部分设备投资及第三部分建设其他费用的投资的控制,随意或是滥用管理费等现象频频出现。预算管理的力度小,范围狭窄,在缺乏预算的计划和控制作用下,建设单位管理费的开支随意性和主观性较大。
(四)对于收尾工程的预估多报乱报或不足漏项
如果预计在竣工验收后(实际大部分为竣工审计后)还存在少量收尾工程,需由建设主体申报交通运输和财政主管部门批准后才能编制竣工决算,并在竣工决算或竣工财务决算中预留收尾工程,同时在竣工决算和竣工财务决算报告中做出相关说明。尾工工程必须列入竣工决算,但不得超过工程总投资的5百分号。很多项目对于该项预估费用不重视,没有真正的做出预算,从而产生预估漏项,或单项预估不足,而无法执行;同时也有建设项目随意性或主观性强烈,担心后期执行金额不足,高估冒估项目,多报乱报,缺乏基本的投资控制。
(五)轻视收尾工作及财务竣工决算工作
在当前的高速公路建设项目管理普遍存在重投资而轻管理轻决算的现象。项目扫尾工作包括自交工验收开始到竣工验收结束这一过程工作。其涉及到方方面面,既包括工程问题,也包含财务问题,在这个阶段很多矛盾都将暴露出来:业主。承包商。监理各高层管理人员变动及经手人员的撤离;遗留的协调问题;档案资料的缺失;各类结算的清算等等。同时,对于财务竣工决算工作的不重视,导致出现建成后由于资料收集不齐而未按规定及时编制竣工财务决算,或高估漏估尾工工程导致竣工财务决算内容不完整,不准确,从而影响项目总投资的计算及交付资产的价值确定的事件时有发生。
二。进行概算投资控制的建议
(一)全面了解项目基本概况,全力投入到前期筹备工作中来
前期工作是指从项目确定立项到提出开工报告为止的各项工作,包括项目的预可研。工可研的编制,协作配套关系的落实,勘察设计。施工准备等工作。财务人员必须要对概预算的编制办法。目的以及执行有全盘的了解,这样就需要财务人员全程参与建设的全部过程。作为投资控制的第一步,筹备人员要做到对本项目的基础情况十分了解,做到配合设计部门完成概(预)算的准确编制,防止漏项。低估情况发生。如湖南省某高速公路的概算批复中,就漏掉了生产人员培训费“项目。
财务控制需要融入到投资控制的每一步,除上述的配合概(预)算编制,还包括贷款意向书谈判。贷款合同签订。征地拆迁合同谈判及签订。招投标工作的参与等。全面了解贷款利息的计算来源,征地拆迁包干经费的标准,招投标工作的流程及相关财务指标界定等工作后方能驾轻就熟地对项目进行投资控制。
(二)通过预算管理加强对概算第三部分费用的财务控制
高速公路高速发展的今天,管理者对管理费用的投资控制已逐渐成熟,笔者特别强调一个预算管理体系的重要性。工程建设进行概算控制,必须实行全面预算管理。而实行全面预算管理,首先须建立科学的全面预算管理组织机构,并且明确各部门的相关职责。将概算按照分项部分及分项工程划分细项划分责任科室及责任人,并建立滚动的。连续的。完整性的预算体系。其次,财务人员需要进行衔接和统筹汇总,制定全面的预算方案,并严格执行。同时对于物价上涨及不可抗力原因导致的增加预算做出详细的分析说明,灵活运用,使预算与实际情况更加适应,有利于发挥预算的指导和控制作用。
(三)调控好资金需求
近年来受国家宏观经济形势的影响,各条高速公路的建设期贷款利息超概现象十分普遍。但是,各个项目的资金需求缺乏管理也是非常重要的因素。在建设期内,工程资金的需求是不均衡的,丰谷之间落差很大。尽管有下达的投资计划或概算批复作为基本控制参数,但许多建设单位对资金的来源和运用缺乏计划和预测管理。资金越是缺乏,就越会拖欠工程建设资金,也就越囤积资金,从而导致贷款利息增加。作为投资控制的核心人员,应按工程进度,按筹备期。建设前期。建设高峰期。建设完工期。尾工期分期制定详细全面的资金计划,结合下达的投资计划,进行资金预算与控制。同时还须对施工单位的资金使用进行资金监管,全面进行资金管控。在满足项目基本建设及管理资金外,调控好资金需求,节约贷款利息。(四)合理充足地预留收尾工程
在编制决算前需要对照概算以及相关程序,合情合理地预留尾工费用。高速公路建设的尾工工程主要指收尾工程。工程决算审计费。工程决算审查费。竣工决算审计费。环保水保验收。档案验收。国土办证。扫尾期管理费用。竣工验收费用等等。如项目需要申请调概,需预估调概审查费。如项目为交通部批复的大型项目,则需预留建设项目后评价费用。不能高估冒估,也不能低估少估。
(五)重视扫尾工作及竣工财务决算报告的编制
1。重视财务扫尾工作。主要包括:各项财产物资和债权。债务的清理。各项收入支出的核实。档案资料的整理移交。竣工财务决算的编制等等。其中前三项都是为最后编制竣工财务决算打基础,提供依据。
在项目成本和往来账款的清理过程中,任何的漏洞。错误,都将造成财产物资的损失或工程总造价的核实不准。作为建设单位应组织全面力量,彻底地清理各项账面资产和债权债务以及资金来源。包括:建筑安装工程投资。设备投资。其他投资。固定资产等。涉及工程方面的,需和项目工程相关部门分项目分标段分期核对;涉及固定资产的,需要全面认真盘点,做到账实相符。账账相符,无需用的报废的,需要进行处置的固定资产,向上级部门申请报废处置,将处置收入及时入账;第三部分成本的,则应仔细清理核实,落实合同总金额。已付金额及未付金额;债权债务方面则应分阶段分项目地施工单位核对,核实对承包商最终累计支付额,每期拨款的准确性及应扣回的款项,在竣工验收前,必须和施工单位办理终期支付,明确双方的债权债务及权利义务;资金来源则需要和拨款单位总公司核对每年及累计拨款计划。实际拨款。拨款来源等。
2。重视竣工财务决算的编制。在编制竣工财务决算报告时,首先,一定要编制再三复核无误的竣工财务决算工作底稿,它是编制工程竣工决算报告的基础,主要包括:编表说明。工程决算汇总表。建筑安装工程投资完成明细表。设备及工具器具购置明细表。征地拆迁费用支出明细表。建设单位管理费支出明细表。工程质量监督费。监理费。定额管理费明细表。设计文件审查费。勘察设计费明细表。建设期贷款利息支出明细等。其次,在编制交付使用资产明细表时,需要将待摊投资进行分摊,要注意分摊的基础和分摊项目及分摊比率的确定。
竣工财务决算报表的编制细致而复杂,需要工作者细致地工作,以全面反映项目实际投资情况。
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