企业纳税筹划的有效策略研究

追求利润是所有企业前进的原始动力,而税收是国家机器运转的主要资金来源,这二者看似对立,实则可以很好的统一起来。企业在追求利润的同时,上缴税金,国家在征缴税金的同时,为企业创造一个良好的发展环境,从而实现政企双赢的局面。但是,企业毕竟是追求利润的,在法律允论文网许的范围内进行合理的节税是有必要的,因此我们必须对企业的纳税筹划策略进行分析探讨,以实现企业利润最大化的目标。截止到目前为止,国际上对纳税筹划的概念众说纷纭,没有比较统一的定论,可以说基本上找不到一个可以准确描述纳税筹划但又被大家公认的权威定义。综合众专家的说法,纳税筹划一般有广义和狭义之分。狭义的纳税筹划内容比较单一,即合法节税,而广义的纳税筹划则涵盖范围比较广,主要包括利用所有合法或者不违法的方式对企业纳税进行筹划以及有利于纳税人的各种形式的财务安排,具体表现为节税筹划。避税筹划以及税负转嫁等。本文即是对广义的纳税筹划有效策略策略探讨。

一。企业进行纳税筹划的意义

(一)有利于税收经济杠杆作用的有效发挥

税收对于国家经济发展有着极为重要的推动作用,是国家调节经济的重要杠杆,绝大部分由政府制定的各种宏观政策都可能在税收法规上充分体现出来。当前已经迈入全球市场经济的行列,在这种条件下可以运用等多种税收经济杠杆对国家经济进行宏观调控,比如增减税种。修改税率。以及征税对象的可选择性等等。在客观上要求所有微观市场经济主体严格执行并进行有效信息反馈,检查宏观调控的成效,而纳税人进行的纳税筹划行为则是政府通过税收优惠而使纳税人收益提高这一诱因能够发挥其作用的基础。

(二)促进国家税制逐步走向完善

一般来说,企业进行纳税筹划的主要原因是期望获得一个低税点。由于的部分税负制度存在很多不完善的地方,导致很多企业钻法律的空子,进行纳税筹划,这样一来就可以暴露出税制的不足。政府通过判断和分析企业的纳税筹划行为,发现税制的不足,从而促进国家税制的进一步完善。

(三)维护企业的合法权利

企业进行纳税筹划可以实现企业财务的收益最大化。企业通过进行纳税筹划,减少纳税税收的成本,防止自己掉入税法陷阱。税法陷阱是相对于税法漏洞而言的,表面上看,税法漏洞给了纳税企业避税的合理借口,但是又由于存在税法陷阱,使得企业不得不小心翼翼,不然极容易掉进政府当局设立的所谓税法陷阱,因为有的所谓税法漏洞其实就是税法陷阱。

(四)能够优化企业的的产业结构和投资方向

企业在进行纳税筹划的时候,会根据政府给出的优惠政策进行投资以及改造自身的产业结构,虽然主观目的还是为了追求自身税负的减轻,但是在客观上促进了企业自身产业结构的优化以及生产力的布局合理化。

(五)有利于企业的避税合理化

所有纳税企业都希望能够尽可能的降低自身税负,而进行纳税筹划为企业进行合理避免提供了可能,进而避免企业违法逃税漏税现象的产生。因为如果有合法的方法可以选择,那么企业断不会冒险去做违法的事,纳税筹划开辟了合法节税的渠道,减少了违法事件的发生,从而进一步促进企业的健康稳定发展。

二。企业纳税筹划的有效策略建议

(一)企业在日常的财务运作当中选择合理的节税策略

(1)合理降低自身税率。由于幅员辽阔,一般来说在各个地区和行业的税制是不同的,各种税率差异明显,选择合理合法的方式可以有效地降低自身的税负,比如在经济开发区注册。经营高科技项目以及将企业所有员工的个人所得平均化等等。

(2)减小纳税基数。根据税制的规定,各个税种的计税依据是不一样的,比如企业所得额。企业营业额等等。在各种税率保持不变的基础之上,适当缩小纳税基数,可以有效的减少企业的纳税额。比如在严格遵循国家税制的前提下,增加应税所得的扣除额以及减少营业额的计税基数等等。

(3)延期缴纳税款。企业可以通过合理的会计政策以及合理的会计估计方法比如折旧方法。存货计价方法。折旧年限以及费用的摊销等等来进行延期缴纳税款。具体操作策略为:①合理固定资产折旧方法,企业应该在法律允许的框架下尽可能缩短折旧年限,从而提高年折旧额,以减少纳税基数,达到减税的目的。另外,企业通过加速折旧还可以获得缓交所得税的利益。②合理计价存货,不同的计价方法对于企业的应缴税额影响巨大。通常来说,当通货膨胀严重时,发出的存货可采用后进先出,这样一来当期的发出存货成本就会增加,以减少当期利润,最终的所得税也会相应减少。当通货紧缩时,采用先进先出的计价方法,这样也可使得当期的发出存货成本增加,进而减少当期所得税。③合理选择无形资产以及递延资产摊销期,一般来说企业在创办初期,会享受比较优惠的税收待遇,这个时候可通过延长摊销期,将资产摊销额递延到减免期满后计入企业成本和费用当中,以获得相应的税收收益。反之,对于那些已经正常运作的企业,则应当选择较短的摊销期限,以加快无形资产和递延资产成本的回收,降低企业在以后发展中的不确定风险,达到企业后期成本以及费用相对前移,前期利润后移的目标,最终可以获得延期纳税的好处。

(二)企业在日常筹资过程中的纳税筹划策略

企业可以通过多种方式进行筹资,主要包括借外债以及权益筹资等。由于的税制规定对于不同方式取得的资金,其列支方式是不同的,因此不同的筹款方式会出现不同的应缴税额,所以在企业筹款决策时进行纳税筹划是十分必要的。按照国家税收制度的规定,企业如果运用负债的方式进行筹资的话,负债利息列入财务费用,可以在缴税前支付,从而使得企业拥有所得税利益。举个例子来说,比如A企业向某银行贷款500万元,年利率10百分号,那么一年的利息就是50万元,由于利息的增加,企业利润则相应减少50万元,应缴税额就减少16。5万元。如果以权益方式筹款的话,股利就只能从税后的利润中计算分配,这样一来企业是享受不到所得税利益的。因此在确定资本结构时要充分考虑到筹资的方式,充分利用好债务筹资,以降低自身税负。

(三)企业在日常利润分配过程中的纳税筹划策略

企业的利润分配使企业正常运作的重要环节,其在关系到投资方的利益的同时也对企业未来的发展造成影响,所以必须在企业的利润分配中做好纳税筹划。①对于股份制企业而言,一般建议股票股利以代替现金股利,因为如果发放现金股利的话,股东是需要缴纳所得税的,而发放股票股利则可以很好的避免这个问题,可以暂时免缴所得税。②对于外商投资企业而言,可以享受政府开出的优惠政策。政府规定,对于那些税后利润进行再投资的外企,其再投资部分的已纳税款可以依法减免部分税负甚至退还已缴纳的部分税金。所以外企在投资时合理如果利用好其利润进行再投资的话,就可以部门减少自身的税负。

综上所述,作为一种理财活动,纳税筹划作为一种理财活动,能有效帮助企业进行资金的合理安排,避免各种税收陷阱,可以在一定程度上提高企业的对外偿付能力,并且实现较好的财务管理。就企业而言,不管是进行纳税筹划的客观环境,还是内在的主观动机,都促使企业进行自身的纳税筹划,使其合理合法的避税,进而提高企业竞争能力,保持经济的快速发展势头。

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