结构上，第一章主要对我国以及国外西方发达国家的税收制度分别进行分析及总结，之后进行对比并从中找到我国税收制度所存在的不足，然后再以西方发达国家的税收制度发展过程为参考对象，分析出目前我国税收制度存在的弊端，从中总结出我国税收制度未来的改革趋势。

第二章进入本论文的主题，详细的分析大学以及江苏省其它高校的科研奖励扣税机制，从中分析出该奖金税收制度所存在的问题并且介绍相关的理论基础知识。

第三章为本论文的核心所在。在以上对大学的科研奖励扣税机制的分析并了解到该扣税制度所存在的问题之后，对问题进行建模与分析，引入《运筹学》中的组合优化理论来重新设计一个合理的避税机制模型，并提出相应的政策建议。

第四章属于本论文的总结部分。总结以上的分析并且根据总结的信息提出我国未来税收制度的改革趋势。

第二章  相关理论与概念

2．1  我国当前企业奖金发放扣税机制分析

企业的奖金发放是为促进员工工作积极性，提高工作效率，使员工能按时并高质量地完成工作任务而采取的一项措施。对于该制度下的奖金的定义，是在工资范围之外，另行对按时高质量完成工作任务的员工所给予的奖励，不是工资的必然组成部分，其有无、高低，直接按照工作的表现优差而定。

    我国现行的全年一次性奖金个人所得税计算方法及要求，应按《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发［2005］9号）中的规定计算，要比合并到当月工资薪金计算的税负小一些，是一项个人所得税的优惠计算政策。而国税发【2005】9号文件基本规定是：纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由于单位发放给员工的年终奖形式不同，个人所得税计算方法也不尽相同。

一、当员工当月的工资的薪金超过3,500元时，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。全年一次性奖金，单独作为一个月计算时，除以12找税率，但计算税额时，速算扣除数只允许扣除一次。来:自[优.尔]论,文-网www.youerw.com +QQ752018766-

例如：当某公司员工A 2015年1月工资5,000，年终奖24,000，没有其它的收入时：

      则该员工工资部分应缴纳个人所得税：（5,000-3,500）3%=45元

      年终奖24,000元部分应缴纳个人所得税计算方法：

      先将该员工当月内取得的全年一次性奖金除以12个月，即24,00012=2,000元，

      再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105，

      该员工年终奖24,000元应缴纳个人所得税为：

      24,00010%-105=2,295元。

      所以该员工2015年1月份应缴纳的个人所得税为2,295+45=2,340元。

二、员工当月的工资薪金不超过3,500元时，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。但可以将全年一次性奖金减除“员工当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，作为应纳税所得额。其中“员工当月工资薪金所得”以收入额扣除规定标准的免税所得（如按规定缴纳的社会保险和住房公积金等）后的金额。