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一．选题意义资源、环境、人口与发展是人类社会在21世纪所面临最为紧迫的现实问题之一，要求企业在创造大量物质财富的同时，应当主动履行社会责任并为人类社会的可持续发展作出贡献。遗憾的是，现实状况却并非如人们所愿。近年来发生的环境事故如广西龙江镉污染事件，康菲石油污染泄露事件，紫金矿业污染事件等，对当地居民的生活生产和身心健康产生严重不利影响，对环境造成重大破坏。企业环境问题日益成为学术界和实务界关注的焦点，环境信息披露作为解决环境信息不对称问题的有效方法之一， 必须加以完善以满足不同使用者的需求。而我国现有法律法规仅要求部分重污染企业以及发生重大环保事件的上市公司强制披露环境信息，对其他企业则不作强制要求。即对于环境信息采取自愿披露为主、强制披露为辅的方式。但是就我国现状而言自愿披露取得的效果并不明显。从利益相关者的角度看，环境信息披露有其必要性；经济学理论、管理学理论则为企业自愿披露环境信息提供了理论支撑。因此，为了增强环境信息披露的有效性，满足利益相关者的需求，促进经济效益和环境效益的协调发展，我国在鼓励环境信息自愿披露的基础上应加强其强制性。45033
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二．文献回顾
国外研究现状：国外对环境信息披露的研究起源于20世纪70年代,其中欧洲、美国与日本是最早进行企业环境信息披露研究的国家。国外学者对环境信息披露的研究从未间断,由于全球环境问题的日益突出,最近又掀起了对环境信息披露研究的热潮。国外对于环境信息披露的研究范围广泛,内容全面,程度深入,研究的方式和方法多样化。研究多集中于实证研究,研究学者众多。企业进行环境信息披露的内容和形式,是国外学者最先研究的问题。毕马威会计师事务所的一项调查显示,大多数跨国公司通过年度报告和单独的环境报告的形式披露环境信息。Moneva和Llena (1996)在研究中分析了1992年西班牙的
47家工业企业披露的环境信息,发现有70%的样本公司披露了环境方面的信息,但是只有13%的公司将披露的环境信息货币化,即披露环境财务有关信息。他们在2000年的研究同样发现,虽然样本公司披露的环境信息逐年增多,但涉及的财务性环境信息依然很少。
随着研究的不断深入,学者们开始对企业披露环境信息的动因进行研究。Peattie(1992)研究认为企业披露环境信息的动机,来自法律法规、环境保护机构、消费者和舆论媒体的压力。Gray et.al. (1996)认为法律法规、会计责任、环保机构的压力以及维持在市场中的领先地位是企业进行环境披露的动机论文网。在充分进行规范研究之后,学者们将研究重点转向环境信息披露的实证研究。有很多学者对企业环境信息披露的影响因素进行深入研究。Depoers (2000)以法国上市公司为样本,Hossain et al. (1995)以新西兰上市公司为样本,Chow andWong-Boren (1987)以墨西哥上市公司为样本都得出公司规模是影响环境信息披露水平的影响因素。Meeketal. (1995)对美国、英国和欧洲的上市公司进行实证研究,发现盈利能力、财务杠杆等是影响公司环境信息披露的因素。随后,对环境信息披露与财务绩效、企业价值间关系的研究逐渐增多,且这些问题的研究还在进行中。Al-Tuwaijri,Christensen和Hughes (2004)研究发现企业财务绩效与环境信息披露之间存在显著的正相关关系。Belkaoui( 1976)在1976年就 始研究环境信息披露的市场反应,发现披露污染控制费用的公司,可以对股票市场产生显著的正面效应。但是,Murray (2006)在对英国公司进行研究时,却没有发现环境信息披露与股票收益之间的相关性。