1税收筹划的概念和原则

1。1税收筹划的概念

 税收筹划一词来源于西方国家的Tax Planning ,对于其概念人们看法不一，综合中西方学者的观点并结合我国国情，笔者认为税收筹划是指纳税人在合法的前提下，事前规划企业的各种行为[1]，比较不同筹划方案，最后选择对企业最有利的一种方案执行。

1。2税收筹划的原则

（1）合法性原则。所得税筹划的首要原则就是要在相关税收法规允许的范围内进行，不能随意分摊各期成本，不能随意调节利润，并且必须与偷税漏税等违法行为严格区分。

（2）成本效益原则。企业是一种盈利性的经济组织，其核心是谋求整体利益最大化，所以税收筹划成本不能超过因此获得的收益，否则是无效的。企业的财务管理包括了企业的税收筹划，所以后者也应符合前者的目标[2]。

（3）时效性原则。企业的外部法律环境、市场状况、自身经营状况等都会随着其他情况的变化而不断变化，而税收筹划又与这些因素密切相关，所以税收筹划要紧跟时代步伐，充分分析现状后灵活制定方案。

（4）整体性原则。所得税筹划的核心目标是增加企业整体利益，所以企业进行筹划时要有全局观，不能局限于蝇头小利。

（5）风险收益均衡原则。任何事情都有两面性，在产生收益的同时必然会带来一定的风险，原因包括政策变化、市场不稳定、企业自身经营不善等，所以在进行税收筹划的时候应该想办法预防和应对这些潜在风险。

2税收筹划的意义和现状

2。1税收筹划的意义

（1）有利于增强企业的纳税意识

在当前经济形势下，企业要想生存下来需想办法对抗来自不同方面的竞争，减少税收费用就是一项可以采取的重要举措[3]。纳税人在税收筹划过程中深刻研究相关税法，加深了对其的理解，这无疑在无形中增强了其纳税意识。纳税人可以利用税收法律对企业缴纳所得税的优惠照顾，在遵循法律规定的情况下，对企业自身各项投资经营活动进行计划，这种合法的税收筹划可以为企业带来少缴纳税款或推迟缴纳税款的时间等更多的合法收益，企业纳税的积极性也就会变得更高。

（2）有利于优化企业税负

在当前的市场经济环境下，企业利润是收入减去支出的差额，所以企业要想获得利益最大化就要增加收入，减少支出，而所得税就是一项日常经营支出。要想增加收益以达到财务管理事先设定的目标，纳税人应该进行合法筹划来缩减税务支出，这样会直接缩减企业的现金支出，增加企业的现金储备，增加企业利润，优化资金配置。

（3）有利于国家贯彻宏观调控政策

简单从表面上考虑税收筹划的影响，其很可能使国家税收总量缩水，给国家财政带来巨大损失，但是打开视野从长远来看，所得税税收筹划在保证国家税收不缩水的情况下，还可能增加税收总量[4]。因为企业所得税税法是有意使行业和地区间税负有所差别，以便国家对国家经济进行宏观调控。所以税收筹划会引导起步较晚、成长较为缓慢产业或者地区的成长，这样既为税收扩大税源，又协调了国家经济的优化发展。论文网

（4）有利于提高执法人税收征管水平，完善税收法律制度

企业的有些税收筹划行为很可能与通常的政策相违背，但是其又是合法的行为，税收执法人员只能遵循法律提高自身的税收征管水平，加强税收征管。税收筹划行为必须合法，所以需要深刻研究当前法律的相关内容才能进行有效合法的筹划行为，这对税务征管方对税法的理解也提出了要求，所以这很有利于税务当局及时尽早发现当前施行的税收法律制度的不足，以便及时更正与补充，从而不断完善我国的税法制度。