5完善上市公司内部控制审计的对策 11

5。1建立健全内部控制审计相关制度 11

5。2整合财务报表审计与内部控制审计 11

5。3提高内部控制审计人员专业和道德胜任能力 12

5。4提高公司管理层对内部控制审计重要性的认识 13

5。5上市公司应加快完善内部控制体系建设 13

结论 14

致谢 15

参考文献 16

上市公司内部控制审计问题研究

0引言

近年来，各种财务舞弊事件的屡次发生，使公司治理观念更加重视风险的防范，对内部控制制度实施的有效性也有了更高的要求，内部控制审计的重要性得到各行各业的认同。随着经济的迅速发展，内部控制对于上市公司来说越来越重要。保证内部控制的有效性是非常重要的,可以保证财务报表的可靠性,而公司进行内部控制审计是确保内部控制有效性最有效的手段论文网。因此，上市公司必须认识到内部控制和内部控制审计的重要性。我国于2008年出台了《企业内部控制基本规范》，为注册会计师对公司进行内部控制审计提供了相关的审计标准。但是，内部控制审计业务在我国实行的时间较短，实际实践经验不足，所以必然存在一些问题。为了保证内部控制审计的有效实施以及实施的有效性，本文对上市公司内部控制审计问题进行研究，分析上市公司内部控制审计中存在问题的原因并提出相应的解决方案。

1上市公司内部控制审计概述

1。1上市公司内部控制的涵义

美国准则委员会于1972 年在《审计准则公告》中认为，内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法[1]。

上市公司的内部控制是指由其董事会、管理层和公司员工共同采取的为确保公司正常运行、公司的财务信息的可靠等目标采取的一系列方法。全国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（简称COSO）于1992年9月发布了《内部控制整合框架》，里面提到内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五个重要的因素。

内部环境指公司内部各部门的设置和各部门的权利和责任分配、内部审计、公司的文化和公司有关人员的管理政策等，是公司实施内部控制的基础。风险评估是指在识别出公司在其生产经营活动中的风险的基础上，制定出应对风险的方法的过程。控制活动是指公司依据风险评估后制定的应对风险的方法采取措施，降低风险至公司可以接受的范围。信息与沟通指公司向内部员工和外部有关机构传递准确的信息，确保信息在公司内部和有关机构之间进行有效的传递。内部监督是指公司自我监督公司的内部控制的实施情况，进而对公司内部控制的有效性进行自我评价，通过自我反省了解关于内部控制缺陷,并采取措施,改善缺陷。 文献综述

1。2上市公司内部控制审计的涵义

《企业内部控制审计指引》中指出，内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计[2]。

上市公司内部控制审计与其他审计范围不同的是，上市公司内部控制审计主要是注册会计师对上市公司的内部控制制度的有效性进行检测，看其的健全性与实施情况，从而得出公司内部控制是否有效并给出审计意见。内部控制审计的重点不是对公司已经发生的经济交易和金融数据进行检查,而是检查企业内部控制系统的设计是不是合理的,在实施中是不是有效的。其范围不仅是对会计信息资料本身的审计，而是审计包括公司经营管理的各方面的程序和制度。上市公司内部控制审计的目的不是为了审计公司的财务信息是否真实，是否存在错报漏报，是否存在财务舞弊现象，而是审计公司的内部控制制度，看其在执行中是否有效。针对其存在的缺陷和不足提出整改意见。内部控制审计是对公司内部控制的有效性进行审计，进而披露公司内部控制中存在的缺陷。