财务管理假设研究综述与探讨

一。财务管理假设的重要性

国内学者关于财务管理假设重要性的研究最早开始于二十世纪90年代,主要是在借鉴西方学者已有研究成果的基础上,再结合国内实际的研究成果和实践经验。主要形成了两种不同的观点:一种是起点论;另一种是非起点论。

最论文网早支持起点论的国内学者是于君(1991)。她认为,建立财务管理假设理论是建立和完善财务管理理论体系的先决条件。者后来的研究者李沪松(1994)。林丽(1997)。宋华(2006)等也都倾向于这种观点。

反对起点论的典型代表是王棣华(1997)。他指出,不应过分高估财务假设的作用。财务假设本身有助于完善财务理论和更好地理解一些财务概念,但是这种影响绝不是决定性的。佟如意(2006)也指出,财务管理假设并不能对其他所有的抽象范畴进行推理,因此不可过分夸大其作用。在查阅众多国内学者对于财务管理假设的研究成果后,我们可以发现,支持起点论的学者相对来说是比较多的,财务管理假设的作用是得到大部分国内学者高度重视的。

二。财务管理假设的研究思路与内容

(一)特征导向

林丽(1997)提出财务假设具备三个特征:客观性。动态发展性。适应性,认为财务管理假设应该包括五项:财务主体假设。有效市场假设。资金再投资假设。风险报酬同增假设及持续经营假设。王棣华(2003)认为,财务管理假设要形成一个完整的体系应该具备四个特征:同一性。贡献性。排中性和独立性,在此基础上他提出了自己的观点,即财务管理的十个假设:独立理财主体假设。资金增值假设。货币时间价值假设。财务风险与收益相关假设。财务关系假设。利益分配假设。环境文化决定假设。财务可管理假设。财务理性人假设和持续经营假设。

(二)性质导向

李沪松(1994)首先分析了假设的基本性质和整体性质,以此推断出财务假设的作用,在此基础上提出了财务假设的基本内容:财务主体假设。资金市场假设。持续经营假设。财务风险假设和管理行为假设。佟如意(2005)则认为,财务管理假设所具备的性质,除了陈兴述在试论财务管理假设中所提到的客观。普遍。独立。系统。包容。动态,还应该包括:对学科发展的作用必不可少。不能直接自我验证。面临知识更新的挑战。他认为财务管理假设还应该包括:管理行为假设。经济人假设和资源稀缺假设。彭宏超。马广奇(2007)认为财务管理假设具备八个特点,即客观性。普遍性。基础性。独立性。高度概括性。系统性。不能直接自我验证和动态性,其中比较新颖的观点是高度概括性和基础性。进而他们认为财务管理假设包括12项基本内容:理财主体假设。持续经营假设。货币时间价值假设。资金增值假设。财务风险与收益相关假设。有效市场假设。代理成本假设。所得税影响决策假设。现金流量至上假设。财务理性人假设。财务关系假设及财务可管理假设。

(三)原则导向

于君(1991)提出了构建财务假设理论应遵循的三大原则:解释性原则。预见性原则和简单性原则,并提出根据该原则,财务假设应该包括财务主体假设。财务自主假设。财务可控假设。资金市场假设和持续经营假设五大基本假设。郭收库(2006)认为,在构建财务管理假设理论体系时除了应该遵循解释性原则。预见性原则。简明性原则,还应该遵循适量性原则,主张借鉴财务会计假设,财务管理假设只需要四个就可以了。

(四)概念导向

王棣华(1997)认为,财务假设的研究应该从财务的概念和财务假设的概念与本质入手,对财务有不同理解就会产生不同的财务假设。由此他提出自己的观点,即财务假设应该包括独立理财假设。谋取价值增值假设。财务风险假设。财务关系客观性假设。利益平衡分配假设。财务环境财务文化决定假设及财务可管理假设。王化成(1999)指出,要注意区分假设和一些相关概念(如目标。原则。实际情况等),否则提出的假设就会偏离原有的方向,超出假设的范畴。由此他认为财务管理假设应该包括五个一级假设:理财主体假设。持续经营假设。有效市场假设。资金增值假设和理性理财假设。

(五)其他观点综述

宋华(2006)认为,财务管理假设的内容目前可归纳为:财务主体假设。持续经营假设。理性理财假设和资金市场假设。朱文莉。郑少锋(2007)认为,一方面是一些研究者没有抓住财务管理假设的本质属性,将其与财务管理客观规律。目标。任务。原则等相混淆,致使大量的伪假设“混迹其中;另一方面,一些研究者没有对财务管理假设进行基本假设和派生假设的区分。这可能与相关的一些学科理论的迅速发展有关,由此导致作为一门应用学科的财务管理的假设增多。

(作者单位:西南财经大学会计)

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