公司财务造假一般是为保融资资格(包括IPO和再融资),或者避免亏损,甚至ST。PT,以致退市。从理论上说,其造假手法并不很多,无非是虚增收入。虚减成本费用。虚增资产等。一般可从其财务数据发现疑点。常见的线索有以下一些:

纳税情况异常

1。纳税资料与经审计的财务资料不一致论文网。一般来说,企业的纳税资料与经审计的财务资料不一致应属正常情况,因为企业在进行纳税申报时尚未完成审计,而审计时多少会存在一些调整。但如纳税资料与经审计的财务资料相差较大,企业的业绩则非常可疑。如某企业1999_2002年所得税申报表上反映的利润总额为1238万元,而财务报表上反映为4051万元;流转税申报表反映公司本产品销售为22168万元,而财务报表反映为25205万元。出现这种情况可能有两种原因:其一,公司有多套报表,其向税务申报纳税时使用的报表与向外披露的报表不同;其二,公司的内部控制薄弱,平时账务处理错误较多,在审计时需做较多的调整。但无论是哪一种情况,其财务资料都相当可疑。

2。应交税金余额巨大,且逐年增加,或突然减少。按照税法规定,企业纳税是有一定的时间限制的。一般来说,企业欠税时间不应超过三个月,换句话说,企业会计报表的应交税金余额顶多是近三个月的,因此其余额不应太大,如某企业有如下财务资料如表一(单位:万元,后均同)。

表一

200420032002200120001999

主营收入1200817557193991598165378562

主营利润509960106228520022632811

净利润161222172932420918432033

应交税金4060359323182172858830

该企业每年利润不高,尤其是最近几年,净利润连续下降,应交税金却逐年升高,就是可疑现象。

再如另一企业的财务资料如表二。

表二

200420032002200120001999

主营收入15665183821635514681132303266

主营利润1023913171102201161271622475

净利润465980528680830152921732

应交税金545315120793111781599

该公司解释2001年应交税金大幅下降的原因:根据当地国家税务局出具的文件,公司的纳税符合国家政策。公司根据文件带来的对以前年度损益的影响调整了2001年期初未分配利润,并对本期应交所得税。增值税作出了相应账务处理。当然,各地税收征管差异较大,也可能出现企业想交税,而税务局不愿意收的情况,因此纳税资料与经审计的财务资料不一致或应交税金余额巨大,并不能说明企业有问题。但这些都属异常现象,需注意。

现金流异常

1。经营活动现金流量异常。将企业的盈利状况同现金流状况对比,可以看出企业的收益质量,如果企业通过虚增收入来包装利润,则虚增的收入很可能无法收回,导致企业的利润很高,而经营活动净现金流量却长期低于净利润,甚至为负。如某公司的财务数据如表三。

表三

2004200320022001

经营活动净现金流1346812410-558-2079

投资活动净现金流-29845-25592-37217-12344

筹资活动净现金流-10191345186558112128

现金净流量-265682133627806-2295

主营收入14521908993835860938

净利润-3944441765127798915

这时,需注意其是否虚增收入,一般可以通过检查应收款项进一步核实。这是因为当企业通过虚增收入来包装利润,而经营活动净现金流量异常时,一般会伴随应收款项(包括应收账款。其他应收款。预付账款)的增长迅速,因为企业未收回的收入一般会在应收款项挂账。

2。投资活动现金流量异常。企业的经营活动现金流量正常,但投资活动现金流出异常,也可能会有问题。此时应结合其他方面来考察,如可结合企业经营情况的变化和同行业情况。如某企业有如下财务数据如表四。

表四

2004200320022001

经营活动净现金流15480176611815513458

投资活动净现金流-69892-23625-29639-17200

筹资活动净现金流5271282821873622975

现金净流量-17002318725219229

主营收入28653304123161026020

净利润481790831472611607

吞吐量(万吨)1110。21005。6735。6574。5

截至2004年末,该公司总资产29。6亿元,其中固定资产18。5亿元;同行业的另一公司T,总资产28。1亿元,其中固定资产17。5亿元,2004年T公司实现收入10亿元,而该公司只有2。8亿元。据此可判断此公司情况异常。有虚增固定资产投资。增加收入的可能。

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