环保税制体系的构建与會计核算方法研究【2038字】
高能耗。高污染。高排放“的发展模式使自然生态环境受到严峻的考验,环保与生态发展趋势提示应该积极践行可持续发展路线,建立健全环保税制体系是极为必要的。税制体系应该体现出绿化。简化和优化特色,环保税应该依照主体与核心税种设置。
1。1税费关系缺乏明确性
一是功能的缺失。与英美等发达国家较为完善化的环保税收体制相比较,国内税收体系中没有编制与污染。破坏环境行为或产品课税的相应税种。这不仅仅体现出征收手段存在缺陷,同时也是纳税管理理念。政策引导与国家意向等的问题;二是体制的缺失。在社会主义市场经济体制下,政府机关要实现维护生态环境这一目标,应该积极的整合经济手段。法律手段。行政手段,环境税收政策应该将自体的实效性在上述三类手段整合的进程中发挥出来;独立型环境税收体制的缺失最终致使环境法律手段的实用价值大大缩水。
环保税法将费改税确定为平移“的原则,实质上就是把现行排污费收费标准作为环境保护税的税额下限。机动车是造成大气污染的重要污染源之一,但目前现行税制中已有车船税。消费税。车辆购置税等税种这一实况,所以对机动车的生产和使用进行调节,其中车船税和消费税按排量征税,对促进节能减排发挥了积极作用。以现行排污费收费标准为基础,设置环境保护税的税额标准。大气污染物税额为每污染当量1。2-12元;水污染物税额为每污染当量1。4-14元;煤矸石污染物税额为5元/吨;危险废物税额为每吨1000元/吨。
1。2有关的税种无法适应环保需求
具体体现在资源税对资源开发进程中的环境维护与和资源节省应用重视度严重缺乏,企事业单位税额。市场供求与工业产品造价成本不处于同一运行轨道上等方面,征收范畴相对较为狭小致使产品定价环节缺乏规范性与科学性。此外,资源税。消费税以及与机动车相关的税种不完全适应环保需求。消费税还体现在征收面狭窄,税率和污染程度之间没有构建紧密联系性等节点上。
1。3政策信号体现出无序性
目前,国内推行的税收政策大体上以经济目标为索引,推行了一些经济与环保相矛盾的优惠对策。上述政策在运行的过程中正面效应与负面效应同时呈现出来,例如促进农业增收与污染环境同时存在。
2。环保税制体系的构建及其会计核算
2。1污染税的构建
首先针对水体污染税目。水体污染具体是指在中华人民共和国内,对企业事业组织与私人排出的工业废水。农业废水以及生活废水征税,征税发生在污水排放过程中,计税标准可以参照污水中有害物质含量与排放量超出额度累积征税。其次为噪音污染税目。噪音污染征税对象通常为机器所有者。使用者,在某一区域内应用机械设备之时使其产生超过限定分贝的噪音行为进行征税,该区域与居民生活区存在一定的距离,计税凭据可依照次数“和时间民度“,应用定额税率。最后,对于固体废弃物税种,通常是对工业废弃物在废弃物环节以定额税率征税,以吨为计量单位,纳税人为废弃物的生产者。
2。2碳税的构建
首先,设置课税对象。征收碳税目的在于降低碳的排放量,所以课税对象便为碳的排放量。测量难度系数较大,考虑到化石燃料的消耗是碳产生的源头,因此在碳税征收的初始阶段可以把煤炭。天然气。成品油等化石燃料的含碳量设置为计税对象,在测量条件与技术充分的基础上,以碳排放量作为课税对象。其次,是设置征收环节。碳税征收行为通常发生于生产或消费环节,前者是对生产者进行征收,这一征收环节的启用从根源上管控了税源,确保税款的时效性与充足性;生产者最后把税款转向消费者,消费者也上缴部分税款这一实况,碳税征收实效性将会有不同程度的削弱,另外由于消费者碳税环保观念尚未建立健全,因此在新时期,碳税征收应该在消费环节进行,体现谁使用,谁缴费“的征收标准,协助其建立环保理念。消费环节征税存在碳耗费量难以掌握的瓶颈,此时要求税务部门强化对税源管控力度;最后,定额征收。无论是对化石燃料的含碳量还是以碳排放为课税对象进行征税,均可应用定额税率,参照含碳量应用多种定额税率,使碳税征税体现出公平性。
2。3环保税主体税种的会计核算
企事业单位会计核算中,创设环保税“会计科目,在其内细化碳税“与污染税“科目,在污染税“下创设水体污染“噪音污染“和固体废弃物“三类明细科目,缴纳税款借助应交税费―应交环保税“去核实计算。
期末整合财务报表列报时,环保税集中在环保税“科目下以单一的形式体现出来,期末利润表环保税“科目金额将当期产生的?h保总费用体现出来。此时企事业单位积极借用报表附注与附表去呈现与企业发展相关发的数据信息,例如企业对环境成本所应用的会计政策。企业产生的环境成本类型。与环境成本有关的法律体制。环境成本以及负债资金数量对企业财务的影响等。
结束语
国内环保税制体系的构建依然处于起步阶段,面对环境污染程度日趋严重化这一实况,适度的征收环保税将会发挥一定的改善与缓解作用。环保税制体系的构建与推行的过程中,应该积极借鉴国外成功经验,从而使其在维护生态环境方面发挥更大的作用。
环保税制体系的构建与会计核算方法研究