浅谈企业税务筹划与会计政策选择

随着经济市场的不断完善,税务筹划已经成为经济生活中的一个热门话题。但是如何进行会计政策的选择,怎样进行会计筹划,却很少有人能够区分清楚,甚至有人认为税务筹划就是偷税漏税。本文拟就这些相关问题展开论述。

一。税务筹划和会计政策的关系

1。税务会计规则与财务会计规则

税务会计规则和财务会计规则既有紧密的联系,又相互独立。不过,税收制度要重于会计规则,这是由于税收制度本身就具备一定的权威性和强制性。一旦会计核算的结果与税收不符时,就必须依照税法对纳税数额进行调整,这就在税务会计模式中形成了纳税调整型的内容。当然,在实际工作中,如果相关税法对有些内容并未进行规定,就可以依照会计规定进行妥善处理。总之,在税务会计进行实际的工作时,会计规则和相关的会计数据仍旧是工作进行的基础依据。

2。税务筹划与会计政策

在当下的市场环境中,企业在经济利益中呈现出独立主体的面貌,企业的目标是将税后利益最大化。无偿性的税收内容,可以说是企业运营中一项占有较大比例的净利益流出,因此,企业在对会计政策进行选择时,必须要将税收这方面的影响考虑进来。在会计法规中,包含有会计制度。会计准则等方面的内容,这样一方面可以对企业的会计行为进行规范,另一方面还能够帮助企业在会计处理层面提供一些方法。同时,企业一旦选择了不同的会计政策,就相应地要有不同的会计处理方法,进而可以选择与之最为合适的纳税方案。所以,为了实现税后利益的最大化,企业必须要根据会计制度,来制定合适的税务筹划行为。

二。会计政策选择中纳税筹划需要考虑的因素

1。考虑企业在总体管理上的决策

企业进行纳税筹划的目的,不外乎尽可能地降低纳税的支出,在法律法规的允许范围内,获得最大的节税效益。企业为达到上述这些目的,多采用低税负纳税的方法以及递延纳税期这两种方法。在经济多元化的社会环境中,不同的企业有着不同的发展目标,所以在企业的运营中,管理层也会制定不同的运营策略。所以,为了最大限度实现节税的目的,会计选择策略中的纳税策划,应该与企业的经营目的相一致,尽可能地贴合企业的运营方针,这样才能够保障企业的持续性发展。

2。考虑企业的相关成本内容

企业纳税筹划费用,也是企业成本中的重要组成部分,因此在企业的运营中,通常把用作这方面的费用与收益的差额命名为纳税筹划利益。在企业经营中,任何一项措施的开展,都需要前期有一定的投入和支出,需要花费一定的成本。所以,在制定纳税筹划方案的时候,一定要进行综合企业内容,进行全面考量,把一些隐含成本考量进来,制定收益大于成本的方案。在进行纳税筹划时,企业必须?Y合自身的实际情况,进行综合的考量,这样才能提出最为恰当的计划来。

3。考虑企业经营活动的整个过程

作为企业的一项重要理财活动,纳税筹划工作的进行,必须站在全局的角度,将企业的长远性发展作为目标制定的根基,并将其体现在工作中的方方面面。此外,纳税筹划和企业内部各种相关人员的利益也是紧密相连的,因此也会对他们的行为造成一定的影响,所以必须要将企业内部。外部的各方面要求考虑进来,把握经营活动的整个过程。

三。运用会计政策所进行的税务筹划

1。销售结算方式的选择

在当下的企业运营里,有关销售内容的结算方式多种多样,但是这里需要注意的是,确定收入的时间,也和结算方式的内容有所关联,不同的收入时间就会导致纳税期限产生差别。根据税法内容的规定,在直接进行收款销售的商业行为中,主要是以收到索款凭证,或者取得货款时,收入的确定时间就定在将提货单交由买方的那天。而采取托收承付和委托银行收款方式来销售的货物,则将收入确定的时间定在办妥与托收相关的手续那天。企业进行委托代销的情况,则时间上的确定主要以代销清单的收入来进行确定。对于那些采用赊销以及分期付款方式进行销售的货物,在时间确定上主要以合同规定的收款日期为准。对于某些需要提前收取货款的销售内容,可以等到货物交付后,确定收入的时间。针对这些不同的销售情况,企业可以根据自身产品的销售策略来采取合适的销售结算方法,对收入时间进行有效控制,从而达到延缓纳税的目的。

2。存货计价方法的选择

在当下的市场环境中,有关存货计价的内容,具体操作方法比较多样,对于货物的期末库存成本。销售成本来说,不同计价方法所产生的影响也是各不相同的,在调查中发现,这个内容对当期的应税所得额产生了很大的影响。特别是在某些特定物价内容涨跌呈线性的时候,影响会更大。纳税人应该将与之相关的可能性考虑进去,在展开税务筹划的内容时,结合实际情况,做出恰当的安排。可以结合实际的成本,对发出存货的计价内容展开核算,或者是根据计划成本进行工作。结合税法内容的规定,纳税人应以实际成本内容对存货进行计算,并且在确定计价方式后,不得随意做出更改。对于那些能够保持盈利的企业来说,可以最大限度地在本期所得税中对存货成本进行扣除,所以在计价上应该选择本期成本最大化的方式。而对于表现亏损的企业来说,选择计价方法时,应该将不能得到或者不能完全得到税前弥补的情况考虑进来,争取将亏损年度的相关成本费用降到最低,这样就可以最大限度发挥成本费用的抵税效果。

3。固定资产折旧的税务筹划

在企业运营中,固定资产的内容也占据一定的比例,其折旧额的内容主要由固定资产的计价,以及折旧年限等方面的因素决定。关于固定资产计价的税务统筹,根据相关的会计准则可知,那些从外部采购而来的固定资产成本,其主要项为全部购买价格。相应的税费支出,以及在购买使用过程中所支出的相关费用。所以,在成套固定资产中,不妨将易损件和小配件的内容进行单独的开票,并且将其列为低值易耗品进行入账,这样能够起到降低当期的应纳税所得额的作用。而对于企业的一些正在建设的工程项目,应该在前期就将其转入到固定资产账目中,这样可以尽早的进行折旧。固定资产能够使用的年限,是由固定资产折旧年限所决定的,这里面的内容包含了一些经验内容,因此可以为税务筹划提供一些参考。

总之,在现代经济生活中,税收已经成为一个无法回避的问题。无论是企业还是个人,无论是穷人还是富人,只要是有应税行为的发生,就必须要依法纳税。企业税款筹划和会计政策的选择,能够让企业在合法的范围降低税款的支出,对于企业的持续性发展,起到了良好的促进作用。

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