试论注册会计师职业道德建设

随着绿大地。紫金药业等一系列财务造假案件的发生,注册会计师职业道德问题越来越引起社会各界的广泛关注。注册会计师作为经济警察“,肩负着为投资者监督企业财务信息的责任,但是个别注册会计师同被审计单位串通。合谋进行财务造假的行为,不仅影响了整个注册会计师行业的论文网健康发展,也对严重阻碍了社会经济的有序发展。

一。注册会计师职业道德内涵

注册会计师一种专业性较强的职业,其自身所遵循的道德规范,相较于一般会计从业人员的会计职业道德有所区别,主要体现在于:一是规范主体不同,会计职业道德的规范主体是一般会计人员,主要以会计核算为主要工作内容,而注册会计师的规范主体是注册会计师,主要以审计等相关业务为主。二是服务主体不同,会计职业道德的服务主体是雇佣会计人员的企业。政府以及其他组织,而注册会计师职业道德服务的主体则是现实或潜在利益的社会公众。

由此,我们可以归纳出,注册会计师职业道德是服务于相关利益社会公众,对注册会计师审计执业过程进行约束的行为规范,具体包括:职业品德。职业纪律。职业责任。专业胜任能力等方面行为标准。

二。注册会计师职业道德现状

虽然在2010年正式实施了中国注册会计师职业道德守则,但是在执行过程中仍然存在诸多问题,制约着整个注册会计师队伍的健康发展。

首先,注册会计师职业道德意识薄弱。注册会计师作为监督企业经济运行的监督者,不仅需要过硬的专业胜任能力,更需要具备良好的责任意识。但是,个别注册会计师在审计过程中,面对被审计单位的诱惑,往往不顾社会公众利益,同被审计单位合谋。串通,对被审计单位的虚假财务行为视而不见,并帮助其伪造。隐蔽相关数据。另外,还有个别注册会计师缺乏保密意识,在未经客户允许的情况下,泄露客户企业秘密,甚至利用客户企业秘密购买有价证券获取收益。

其次,会计事务所片面降低审计成本。现阶段,注册会计师市场竞争日趋激烈,不仅国际四大注册会计师事务所均已在开展业务,国内注册会计师事务所也如雨后春笋般发展。面对激烈的市场竞争,个别注册会计师事务所为了能够赢得客户,片面降低审计成本,其结果就是为了完成审计任务,不得不缩减审计人员规模和审计时间,造成审计质量大打折扣。审计的专业胜任能力不足。例如,2003年中天银会计师事务所在对中国建设银行进行审计过程中,仅动用35名审计人员。用时22天,就出具了无保留意见审计报告,对审计质量问题埋下了隐患。

最后,相关政府部门执业监管不到位。对注册会计师审计情况的监督主要包括两方面:一是政府部门对审计质量的检查。二是中国注册会计师协会对审计业务的检查。但是,在实际操作过程中,审计质量检查由财政部门和审计部门进行检查,由于权责不明,相互推诿,审计质量检查往往较为片面。而业务检查上,由于中国注册会计师协会自身人员。资金等方面的限制,难以对具体的注册会计师审计行为进行检查。

三。完善注册会计师职业道德建设

本文将从政府部门。注册会计师协会。会计师事务所。政府部门四个层次提出完善职业道德相关对策。

首先,政府部门层面。政府部门要加大监管力度,主要从两个方面入手:一是要理清各部门监管职责,现阶段对于注册会计师的管理主要由财政部。审计署等部门负责,财政部应当主要负责对会计师事务所和注册会计师的准入。退出及管理;而审计署应当主要侧重于对其进行业务指导工作。二是应当加大相关法律法规的制定,加大对会计师事务所和注册会计师违法行为的追究力度,从而对其产生足够的震慑作用。

其次,注册会计师协会层面。注册会计师作为会计师事务所和注册会计师的自律机构,应当逐步摆脱政府背景转变职能,逐步将工作重心放在注册会计师整个行业的健康发展上来。同时,还要建立会计师事务所和注册会计师诚信体系,对会计师事务所进行星级划分,对和注册会计师进行信用评级,并面向社会公开,从而对违反注册会计师职业道德的行为进行公开曝光,增加社会公众的监督力度。

第三,会计师事务所层面。会计师事务所要摒弃低收费。低质量的粗放式发展方式,要以诚信服务和高质量水平获得市场的认可,打造的会计师事务所品牌,走一条集约化发展的道路。同时,会计师事务所还要打造诚信的企业文化,这就需要企业强化内部宣传力度,采取表彰内部诚信个人。发挥合伙人引领作用等方式,努力在会计事务所内部形成一种诚信审计的文化氛围。

最后,注册会计师层面。相当一部分注册会计师违反职业道德的现象,是由于其自身专业胜任能力不足,而盲目接受任务所造成的。因此,对于注册会计师而言,要做好两个方面的努力:一是加强后续教育,要不断通过后续教育来提高自身专业素养,从而适应新的审计任务需要,提升自身专业胜任能力。二是要不断提高自身职业道德素质,通过学习相关法律法规和职业道德规范,来不断提高对职业道德的敬畏之心,从而在执业过程中始终坚守职业底线和红线。

总之,需要政府。协会。会计师事务所以及注册会计师本人共同努力。形成合力,共同提高注册会计师整体职业道德素养。

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