2。 风险导向审计概述

2。1现代风险导向审计涵义来自优O尔P论R文T网WWw.YoueRw.com 加QQ7520`18766

随着传统风险导向审计的劣势不断突显，现代风险导向审计作为新型的审计模式，在传统的风险导向审计模式基础上渐渐发展起来，是指审计人员运用自身的职业判断评价被审计单位的内部控制，对单位的风险控制以及风险程度做出评价，着眼于高风险的审计领域，考虑不同的风险因素、程度追加审计程序，加强对高风险点的实质性测试，降低剩余风险至能够接受的水平[1]。

关于审计模型的研究分析于1990年开始，随着全球化程度越来越高，各个国家之间的联系越来越紧密，企业之间的交流也越来越顺畅，公司经营风险更加依赖于外部经济大环境。在全球化进程中，没有一家公司是孤立的，公司的发展与社会经济文化息息相关，外部经济环境的变动在很大程度上会对公司的营业成果造成影响。而传统风险导向审计模式下，固定风险往往会被审计人员置于一个很高的水平，没有办法精准地去评估固有风险，只是将眼光局限在企业内部，而不能对企业整体环境有个大概的把控，因此，改革传统风险导向审计模型势在必行。充分考虑到企业的经营风险会直接影响到审计风险，并且企业的经营战略也与审计风险密切相关等因素，现代风险导向审计模型通过有效分析企业所在的整个社会背景和整个审计行业的宏观环境、长短期目标以及重要的经营环节，并且分析评估重大错报风险以及审计风险，从而确定进一步审计程序并且收集相关的真实有效的审计证据。从而从整体角度发现财务报表中存在的错误，降低注册会计师未发现报表的错报而出具不恰当审计报告的可能性，这就是该模型的一大优点。论文网

现代风险导向审计是审计方法发展的第三阶段。它由最初的传统风险导向审计发展演变而来，较传统风险导向审计更有优势。现代风险导向审计的审计方法是通过对重大错报风险加以识别、评估，从而降低审计风险，帮助审计人员完成会计报表的查错与纠正。

2。2 企业财务舞弊概述

（1）财务舞弊的内涵。财务舞弊是指根据会计凭证，虚假登记会计账簿，或利用其他虚假的会计资料，虚增或者隐藏交易，或者利用会计或者非会计方式披露已经经人为故意粉饰过财务信息，使得财务报表不恰当的反应交易事项，包括虚假会计记录和会计凭证，以及有意不恰当使用会计政策。财务舞弊一般具有强烈的目的性，是管理层或者雇员为了实现自身利益实施的舞弊行为。管理层进行财务舞弊主要是为了用虚假的财务报表，欺瞒投资者，使其做出错误的投资决策。雇员进行财务舞弊主要是为了占有公司的资金和资产，使公司承担资金损失的风险。相对来说，管理层的舞弊手段更加隐蔽，更加不易被审计人员查出，但一旦暴露，公司就会出现巨大的财务风险，以及名誉遭受损失。

（2）财务舞弊的成因。造成财务舞弊的原因复杂多样。一方面由于公司的管理不善，员工素质不高等原因造成管理人员以及公司雇员因一己之利而进行财务舞弊。另一方面，由于我国相关的法律法规并不那么完整，也没有成熟的审计方法，对财务造假事件的处罚过轻，造成了相关人员并没有强烈的法律意识和审计人员缺乏应有的职业道德规范和质量低下的审计服务[2]。

2。3 在财务舞弊审计中实施现代风险导向审计的意义

现代风险导向审计比较于传统的审计方法，改变了往日的审计模式和传统的思维方式，使审计人员从宏观管理环境为出发点进行审计。目前的财务舞弊大多数无管理层舞弊，其计划更为周密，传统审计模式并不能轻易查出。现代风险导向审计在更全面的角度对公司进行风险评估，审计人员利用其职业怀疑精神和独立性，根据自己的会计和审计知识以及往日的审计经验，深入透彻的了解被审计单位，而不局限于表面的财务信息。然后根据评估的不同风险，收集审计证据，从而进行相应的审计程序，使审计风险降至最低。再者，现代风险导向审计的审计方法更加丰富。在实施过程中，可以评估公司财务风险的真实性，还可以借助如财务信息预警，风险管理评价方法和绩效评估等现代的管理方法，使现代风险导向审计更加全面和有效，该方法可以加快审计人员的工作效率，提高审计业务质量，使得审计公平、公正和独立，从而有效降低财务舞弊等事件。