3。2 我国注册会计师行政诉讼现状文献综述

   在1998年的11月20日，就有一起行政诉讼案件发生，当时中国的证监会作为行业的监督委员会依法对成都红光实业股份有限公司的管理部门以及在公司主要负责上市工作的事务所以及相关从业人员一起进行了行政责任追究。和上述实践类似，我国在处理很多的设计审计等人员或者事务所案件的时候多是采用行政处罚，例如曾经的深圳原野事件、东方锅炉事件等等。对比西方国家在这方面的案件大多是归于民事处罚。我国采用行政处罚的方式一方面是由于政府权利的有效加强和扩展，权利主体得以发展和呈现，但是另一方面带来的负面影响就是这类案件会出现偏袒不公等现象。因此本人的观点就是将该类型的案件的追究方式变成民事诉讼可以减少这类情况的发生，做到公平公正。

3。3 我国注册会计师刑事诉讼现状

    很多的上市公司发生的虚假舞弊现象接连出现，例如“渝太白”“、红光实业”等信息虚假事件的发生给刚刚起步的证券市场带来了一些打击。所以证监会就必须面临加大市场监管力度和相应惩罚力度的情况，如此严厉的手法才换回了很多投资者对于市场的信心，重新回到上市市场中。然而好景不长，又一次的打击接踵而来。东方锅炉事件和银广厦事件又将证券市场推向风口浪尖，人们舆论纷纷，投资者们也都是驻足观望，不敢轻易再进行投资活动。这个行业都在反思，为什么会发生这么多的信息造假问题？应该担负起监督和审核的会计公司以及公司管理层和相应的中介单位到底能不能承担起责任来？是否是因为法律不够严格和有效力，导致他们行为不谨慎？这些虚假事件的暴露提醒我们，管理层要承担主要责任，而中介机构在审计过程中是否做到了绝对遵守相关的原则和方法，是否具有应有职业态度等，这些问题都值得反思和重视。

4  天丰节能案例中注会法律责任分析

4。1 天丰节能IPO案例简介及违法后果

这里以河南的天丰节能板材科技股份有限公司（简称天丰节能）为例，进行相关法律责任的分析，2007年该公司成立，是属于天丰集团的下属公司，拥有控股，其母公司又有长久的历史，涉及的领域很多，都有很好的发展趋势，工业领域有钢结构、钢铁贸易等五个业务，天丰节能只是其中一个部分，主要就是负责生产节能板材。在研究比较环保的绿色能源板材，从研发到生产设计，是一个完善的体系，仅仅在IPO申报的相关材料中就有上亿的销售额，但是同时在同样的2010年到2012年的三年之内，该集团就徒增了的收入达到9256万元，这部分财产居然能够占到百分之十六的百分比，可想而知其虚假数量的严重性。每年的虚报数量分别是11030万元，3664万元和4461万元。按照这个行业的毛利润的计算方式，以其不法手段增加财务虚增利润，这三年的百分比达到了百分之十四、百分之十七和百分之十六。除此之外，公司不仅在收入方面有作假手段，并且在公司固定资产上还做手脚，每年报送的财务报告中就有很大的财务问题。天丰集团还算是造假的数量不太大，只是占到百分之二十左右。把其近几年的作假数据进行比较分析，其销售额也在上亿左右，分别是9800万元、1。71亿元和2。26亿元，这些财务数据也比较能够满足投资者的要求，也是可以充分可以吸引投资者的眼光的，造假的事件显得更加多余，并且在行业内留下了不好的印象。