2。2会计准则与税法的差异和调整

随着经济体制改革的不断深化和细化，企业在市场经济中扮演着越来越重要的角色，也掌握着越来越响亮的话语权，国家与企业在利益分配方面难免会逐渐出现差异。在制定相应的制度时，二者为了满足各自的利益需求而产生倾斜，从而使企业会计准则与税法出现差异，导致企业计算的税前会计利润不同。

会计准则与税法的差异具体区别表现为：

在目标上，会计准则站在会计信息使用者的角度，希望提供有利于公司经营决策的参考信息，同时能够考核管理层的受托责任；税法则站在政府角度，力求保障国家的财政收入，运用“看得见的手”，发挥宏观调控作用，实现公平。

在原则上，会计准则坚持权责发生制原则、收入实现原则、配比原则、谨慎性原则和实质重于形式原则；税法坚持现金支付原则、应税收入与可扣除费用配比原则、利润或损失不能预测性原则和划分经常性收入与资本性收入原则。

在评价标准上，会计准则注重相关性、可靠性、重要性、及时性、可比性；税法则注重公正性、确定性、和经济性。

会计准则与税法之间在目标、原则、评价标准上的不同使企业在两种规范下核算的应纳税所得额必将产生差异，造成对所得税征缴的困难。为了使企业的正当营业利益不受损害，也为了保证国家的财政政策的平稳运行，所得税会计独立发展起来，负责调节账面价值和计税基础的差额。按照资产负债观，二者之间相差的金额是暂时性的，允许在未来期间调整抵扣，所以这样的差异被称为暂时性差异。

2。3暂时性差异的处理

根据在未来期间企业可予以转回的应税金额是增是减，将暂时性差异分为两类，即应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。以下将联系例题详细解述两种差异对于应税金额的影响以及递延税款的处理。

2。3。1应纳税暂时性差异处理论文网

应纳税暂时性差异是指在确定未来 收回资产或清偿负债 时期的 应纳税所得额时，将会 使应税金额增加的暂时性差异，此时 应计算 相应的 递延所得税负债。

例：20X5年 12月28日，A公司 花费200万元 取得一项固定资产，使用年限 为5年，会计 采用直线法 计提折旧，税法 采用双倍余额 递减法，净残值 皆为0。20X6年12月31日，计算该固定资产的账面价值和计税基础。

20X6年12月31日，该项固定资产 的账面价值＝200－200&pide;5＝160 (万元)，

计税基础 ＝200－200×0。4 ＝120 (万元)

该项固定资产的账面价值比计税基础多40万元，表示 企业 的应税金额 在未来 会增加， 利益外流，应纳税暂时性差异记为40万元，可根据A公司适用的所得税率，确认递延所得税负债。