2.3 注册会计师审计未发现错报的事项分析    ... 9 

3 影响我国注册会计师审计质量的因素分析     10 

3.1 会计师事务所方面的原因   .. 10 

3.1.1 特殊普通合伙的组织形式  .. 10 

3.1.2 风险管理与质量控制   .. 11 

3.1.3 人力资源管理      11 

3.1.4 事务所合并文化    .. 11 

3.2 注册会计师方面的原因     12 

3.2.1 注册会计师独立性     12 

3.2.2 注册会计师专业胜任能力  .. 12 

3.2.3 注册会计师职业道德   .. 12 

3.3 上市公司方面的原因    .. 13 

3.3.1 上市公司内部控制     13 

3.3.2 上市公司财务会计信息    13 

3.4 外部环境方面的原因    .. 13 

3.4.1 市场需求状况      13 

3.4.2 行业监管状况      13 

4 完善注册会计师审计质量控制体系     . 14 

4.1 会计师事务所   15 

4.1.1 加强审计业务流程质量控制   15 

4.1.2 加强非审计服务的信息披露   16 

4.1.3 大力推行和完善同业复核制度     .. 16 

4.2 注册会计师      .. 16 

4.2.1 加强后续培训      16 

4.2.2 强化职业道德意识     16 

4.3 审计客户    17 

4.3.1 完善企业治理结构     17 

4.3.2 积极发展经理人市场   .. 17 

4.3.3 加强企业会计培训     17 

4.4 外部环境    18 

4.4.1 健全相关法律法规     18 

4.4.2 引导市场消费高质量的审计服务  18 

4.4.3 加强行业协会的自律管理  .. 18 结论   .. 19 

致谢   .. 20 

参考文献      .. 21 

附录   .. 23 

注册会计师审计质量问题研究——基于证监会处罚公告

0 引言

随着我国社会主义市场经济的进一步发展，注册会计师行业在我国不断的发展 壮大。资本市场的日益完善和发展，使人们对审计的需求日益增加，对会计信息的 质量也更加的重视，注册会计师出具的审计报告成为人们关注的焦点。但是，近几 年来由于国内外审计失败的事件层出不穷，会计师事务所和注册会计师行业在公众 中的信赖度急剧下降，审计失败往往会影响财务信息使用者的决策行为，给投资者 造成巨大的经济损失，严重影响了资本市场的健康发展，也影响了会计行业的生存 和健康发展。因此，我们必须要对审计质量问题有充分而清醒的认识，必须从源头 抓起，深入分析影响审计质量的各种因素，深刻总结提高审计质量的各项对策，加 大对审计行业的整顿和建设，确保审计质量的逐步提高，从而促进我国审计工作的 健康发展。因此，加强我国审计质量的研究成为当务之急，怎样提高审计质量成为 我国资本市场和注册会计师行业急需解决的关键问题之一。 

本文首先分析注册会计师审计质量的内涵及理论基础，并通过统计 2006-2015 年被证监会处罚的注册会计师，分析注册会计师被处罚的方式、原因，并找出审计 质量的影响因素，通过完善注册会计师审计质量控制体系，使之得到更好的执行， 才能提高注册会计师审计的质量水平。