摘要：加强对中注协年报审计风险约谈机制的研究，对提高预防性监管效果具有重要意义。文章以2015--2017年上市公司年报审计期间，中国注册会师协约谈的会计师事务所为样本，研究发现中注协约谈作为上市公司年报审计事前性、预防监管，对防范审计风险和提高会计事务所审质量的作用有限。针对其局限性，本文提出了相应的对策和建议。

关键词：中注协约谈；年报审计风险；事前监管

The Study About The CPA’s Audit Interview of Auditing Risk in Annual Report

Abstract：It is of great significance to improve the effectiveness of preventive supervision in the study of the audit risk mechanism of the annual report. In the period of the year 2015--2017 listed companies annual audit, the CPA interviewed the accounting firm as a sample, the study found that the note on the note as a listed company annual audit audit, prevention and control, to prevent the audit risk and improve The role of the quality of accounting affairs is limited. In view of its limitations, this paper puts forward the corresponding countermeasures and suggestions.

Keywords: Audit interview; Auditing risk ;Prior supervision

目录

0引言1

1年报审计风险的相关理论.1

1.1年报审计风险概念.1

1.2年报审计风险的影响因素.1

1.2.1审计客体风险因素2

1.2.2审计主体风险因素3

1.2.3审计环境风险因素4

1.2.4监管风险因素.4

2中注协年报审计风险约谈相关概念..5

2.1中注协年报审计风险约谈性质5

2.1.1事前预防性监管方式.5

2.1.2协商式提醒告诫措施.5

2.2中注协年报审计风险约谈意义5

2.2.1指导作用..5

2.2.2监督作用..6

2.2.3协调作用..6

2.3中注协年报审计风险约谈发展历程..6

2.3.1兴起阶段..7

2.3.2发展阶段..7

2.3.3成熟阶段..7

2.4中注协年报审计风险约谈方式7

2.4.1当面约谈..7

2.4.2书面约谈..7

2.5中注协年报审计风险约谈流程7

2.5.1前期调查..7

2.5.2确定约谈对象.8

2.5.3约谈通知..8

2.5.4实施约谈..8

2.5.5整理记录..8

2.5.6督促落实..8

2.6中注协年报审计风险约谈特点9

2.6.1约谈具有专业性..9

2.6.2约谈主题具有针对性.9

2.6.3约谈对象具有代表性.9

2.6.4扩大约谈成果的影响性..9

3中注协年报审计风险约谈事务实施现状分析9

3.12015—2017年中注协约谈会计事务所统计表.9

3.22015—2017年中注协约谈会计事务所提示风险特点分析..10

3.2.1系统风险扩大化.10

3.2.2常见风险复杂化.11

3.2.3个别风险明晰化.12

3.3中注协年报审计风险约谈对会计师事务所审计工作建议.12

3.3.1审计程序要更加多元12

3.3.2密切关注经济环境变化.13

3.3.3要更加关注内控审计13

3.3.4注重证据的多样性..13

4中注协年报审计风险约谈机制局限及完善措施13

4.1中注协年报审计风险约谈机制局限.13

4.1.1中注协约谈对提升事务所审计质量影响有限.14

4.1.2中注协没有行政处罚权力..14

4.1.3约谈主题的覆盖面不够.14

4.2完善年报审计风险约谈机制的措施14

4.2.1加强中注协专门约谈队伍建设.14

4.2.2不断丰富和拓展约谈主题..15

4.2.3优化约谈方式和流程15

4.2.4完善跟踪管理15

结论16

致谢..17

参考文献18

附录20