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3．建立合理的内部控制目标11
致谢 11
参考文献 12
上市企业财务内部控制与经营内部控制传导效应研究
一、引言
随着我国不断的深化改革，与国际之间的交流也越来越频繁，多个领域积极参与国际竞争，各上市公司也不例外。我国的上市企业为提高自身实力，满足人们不断增涨的需求，积极开展改革，不断推出适应时代发展的节奏的新产品，以及新管理模式，上市企业得到了快速的发展。在我国上市企业的发展中，通过股权结构的改制，开始融入民营资本以及大力发展互联网金融等举措，都是在行业激烈竞争以及国际金融的冲击下做出的积极改变。受我国转型期经济环境的影响，我国上市企业面临着艰难的挑战。基于如此激烈的市场竞争环境下，财务控制成为了商业不可或缺的必修课。通过开展全面的成本控制，提高银行资本利用率，降低运营成本，实现精细化管理模式的改革，推动银行成功转型。我国的上市企业已初步的进行尝试性的成本控制改革，但大部分的企业均沿用以往的粗放型模式来进行，采用裁员或是削减部分机构等措施来实行成本的控制。践行下来，虽然在一定程度上降低了成本，却没有达到预期的效果，成本控制范围和程度有待进一步的加强。
在现有资本市场上，货币资金被视为企业的“血液”，且近年来货币资金在国内企业总资产中的比重日益升高，对企业的健康运营和持续发展在战略层面具有重要影响。因此，高质量的财务内部控制有助于管理者做出有效的管理投资决策。从现有的文献可以看出，财务内部控制与经营内部控制均对企业内部管理监控有很大影响。现有的相关政策规范也对财务内部控制和经营内部控制提出了要求，但是对于二者之间有着何种传导效应尚未明确。而且根据对以往文献综述的分析和研究，发现许多学者主要研究了COSO报告2013版中提出的财务内部控制和经营内部控制如何区分，而鲜少研究企业财务内部控制与经营内部控制二者之间的传导效应。只有揭开这一关系，才能更有针对性地健全企业内部控制制度。
因此，本文借鉴高立（2011）对财务内部控制的分析方法以及在理论分析的基础上，对企业财务内部控制与经营内部控制二者之间的关系提出以下假设：在同等条件下，企业的财务内部控制与经营内部控制具有相关关系，并针对汽车行业30家公司2011—2015年的相关数据，运用多元回归的方法来实证检验企业财务内部控制与经营内部控制的相关关系，期望为公司治理对提高财务报告的质量提供新的经验证据。
二、文献综述
(一)国外文献研究回顾
(二)国内文献研究回顾
(三)文献评述
目前，国内的很多学者都是通过借鉴和引用国外关于企业财务内部控制的理论对财务内部控制进行了研究，但是研究结果还是比较简单的，深度不够，针对实践应用方面的相关研究也不完善。企业内部管理需要逐渐发展与完善，国内企业所处的现实环境越来越复杂，企业财务内部控制理论也需要继续深化，我国的企业财务内部控制体系有待进一步加强与完善。
我国理论研究对经营内部控制问题比较重视，既从我国企业的实际情况出发，又借鉴了COSO 报告的先进经验，对内部控制进行系统和深入的研究。但目前我国对经营内部控制体系的构建研究存在着轻实践的方法倾向，还没有一个共识。现阶段我国企业内部的经营控制尚处于起步、摸索阶段，今后如何完善企业的内部控制机制还是一个重要的、亟待解决的课题。
因此，一套完整的、行之有效的财务内部控制和经营内部控制的标准体系的建立有利于提高企业财务报告和非财务报告的质量,促进企业内部控制系统的完善。