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摘要由于我国财务报告欺诈案件的频发和财务丑闻的不断增多，不仅损害了广大投资者的利益，同时降低了他们对上市公司财务报告的信任感，在此基础上内部审计在公司治理问题中的地位更是不容小觑。正是基于对公司内部审计和内部控制的重视，我们把目光转向了西方审计委员会制度，本文认为虽然美国在政治制度、经济制度等层面与我国有着本质上的不同，但是美国审计委员会制度对我国还是有很大的借鉴作用，所以本文对发展相对完善的美国审计委员会制度进行剖析和对比，希望对我国发展审计委员会制度能够有所启发和完善，改进上市公司的治理结构和提高公司的管理效率。45277
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毕业论文关键词：审计委员会； 内部审计； 公司治理
Abstract Due to the frequency of financial scandal, not only harm the interests of the broad masses of investors, and the financial reports of listed companies reduced their sense of trust. Based on it, status of internal audit in the corporate governance issues has to be reckoned with. Based on attention to enterprise internal audit, we turn to the western audit committee system-- American audit committee system. This graduation thesis argues that although the United States in the political system, economic system and a very different nature in our country, but the American audit committee system of our country still has a lot of reference, so in this graduation thesis ,the development of relatively perfect American audit committee system can enlighten and improve the governance structure of listed companies and enhance the efficiency of management of the company.
Key words： Audit committee；Internal audit；Corporate governance
目 录
摘 要Ⅰ
AbstractⅡ
一、审计委员会制度的发展现状1
㈠ 我国审计委员会制度的现状分析 1
㈡美国审计委员会制度的发展分析2
二、我国与美国审计委员会的不同3
㈠独立性 3
㈡ 专业性 4
㈢ 法律法规的完善性 4
三、美国审计委员会对我国的启示4
㈠ 用法律要求上市公司设立审计委员会 5
㈡改进独立董事在审计委员会的运行机制 5
㈢ 调整审计委员会和监事会的职责规划 5
㈣ 改进内部审计的隶属关系 6
㈤ 健全审计委员会制度法律法规6
㈥ 改进其他配套措施6
四、结论7
参考文献8
致 谢9
西方企业审计委员会制度对我国的启示
近年来，上市公司财务报告欺诈案件的增多，从这一现象我们可以看出内部控制并没有发挥其应有的作用，导致公众信任感下降。强力建设我国企业审计委员会制度，通过审计委员会这一媒介来及时揭示、提防和化解风险，使公司经济处于安全状态和维持良性循环经营，和资本市场的良好运行，已成为我国刻不容缓的一步。
审计委员会诞生于美国，也在美国蓬勃繁荣，同时其它西方国家如：英、法、加等国都是模仿美国审计委员会制度的框架上根据本国国情修订适合的制度。所以本文重点分析美国审计委员会轨制对我们国家的启示。
一、审计委员会制度的发展现状
㈠ 我国审计委员会制度的现状分析
在我国，审计委员会制度属于“舶来物”，发展时间并不长，加上准则法规并未对审计委员会制度的运行机制等进行详细规划和说明，同时由于我们国家不同于其他西方国家的非常国情，也不可能生搬硬套他们的审计委员会制度，对这一制度该如何运行来适应我国经济的发展也处于广泛讨论中，所以审计委员会制度在我国仍属于萌芽发展阶段。
在21世纪之初，我们翻看针对上市公司的法律规章，其中《上市公司治理准则》中的说法是，仅仅限定了上市公司能够根据公司股东大会的决策来抉择是否设置审计委员会。这说明，审计委员会在我们国家完全是由企业自发建立，并不强制建立。同时我们国家在关于公司治理和内部审计的法律法规中都没有说明审计委员会在公司内部中是归于董事会管辖的。而中国证券监督管理委员会对上市公司的指导意见的文件中仅仅说了一小段，即：归属于上市公司董事会管辖范围内的审计委员会，独立董事人数的数量应多于全部成员的一半以上。所以，审计委员会是由董事会管辖的一个专门机构，独立于企业的管理阶层，其基本职能是对公司经营进行督察。但是，我们仔细分析公司的治理结构可以得出，一个类似于审计委员会的组织在公司内部是存在的——那就是监事会。我们对比审计委员会和监事会的职能时，不难发现两者在很多方面是重复的，这种职权上的重复设置会导致具体设施监督职能时，两部门发生冲突，从而降低监督效率。所以在发展审计委员会制度的道路上我们应该解决的问题之一是如何协调审计委员会与监事会的权责，以提高监督效率。