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摘要近几年，财务造假行为普遍存在于上市公司，造假手法很多，各种各样，而企业财务造假手段中一个主要手段就是关联交易特殊事项的存在。由于特殊财务造假动机的存在，通常情况下，某些特殊行业在财务造假中经常会加入一些特殊交易的列报与披露，从而使我国注册会计师在审计上的难度与风险越来越大。因此，为了能使出具的审计报告具有恰当性，中国的会计事务所就应在必要审计手段下使审计风险得以降低，进而使审计质量得以提高。本文分析了三峡新材财务造假审计失败的案列，该案例在2013年10月被证监会立案调查，通过分析，以期我国的会计事务所能引以为戒，在执业时应勤勉尽责，务必让审计质量提高上去，出具恰当的审计报告。这样才能重塑与加强我国会计行业的诚信形象，进一步改善当前弄虚作假、管理混乱的现状，维护所有者权益，促进廉政建设。45279
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毕业论文关键词：财务造假；行业诚信；监督缺失
Abstract In recent years, financial fraud of listed companies repeated their fraud tactics are varied, including the presence of special events related transactions, has been one of the primary means of corporate financial fraud. Due to the presence of some special industries special financial fraud motivation, often use some particular transaction or event of presentation and disclosure of financial fraud, which will undoubtedly increase the difficulty and risk audit of Certified Public Accountants. So, for our accounting firm, how to reduce audit risk and improve audit quality and avoid inappropriate issued audit reports is particularly important. Based on October 2013 by the Commission punished Three new material financial fraud audit failure cases are analyzed in order to promote the practice of accounting firms in the process of due diligence, reduce audit risk and improve audit quality. Remodeling has important application value and strengthen the integrity of the accounting profession to improve the present fraud, manage chaotic situation, to reduce the social and economic losses, stability and economic order, and establish a harmonious socialist society.
Key words： Financial fraud；Industry integrity；Lack of supervision
目 录
摘 要Ⅰ
AbstractⅡ
一、引言1
二、三峡新材会计舞弊的问题1
㈠ 会计舞弊的动机1
㈡ 会计舞弊的手段2
㈢ 审计失败的原因4
㈣ 三峡新材受到的处罚6
三、企业会计舞弊现象的启示6
㈠ 完善公司内部控制机制 6
㈡ 加大对违规上市公司处罚力度 8
㈢ 落实责任提高审计质量8
参考文献9
致 谢10
企业会计舞弊案例中的现象分析—以三峡新材为例
一、引言
2014年8月8日，三峡新材发布公告，其收到证监会的两份处罚决定书，在《决定书》中，对三峡新材会计舞弊造假行为予以了认定，对当事责任人进行了处罚。通过监管部门的相关调查，发现三峡新材有两年的财务报告存在着重大会计差错，即2011年少计了7582万元的原材料成本，2012年少计了1568万元的原材料成本，为此，直接导致了其2011年度和2012年度分别在所有者净利润上虚增了6444万元和1333万元。上证所给出的意见是，该财务舞弊行为导致公司的财务信息披露失真，造成了严重后果，其性质是恶劣的。
二、三峡新材会计舞弊的问题
（一）会计舞弊的动机
近几年，会计舞弊现象普遍存在于上市公司，其动机各有不同，结合我国的具体情况，针对三峡新材的会计舞弊案例，可以关注企业关联交易事项、利润造假、少计企业的成本，还有在研发支出项目造假。通常下，上市公司在财务舞弊上主要有如下几方面的动机：